Fiscal Partner
Referensbyrå för skattemässig representation avseende moms, efterlevnad och stöd till företag utan etablering i Frankrike. Dedikerad kontaktperson, flerspråkig uppföljning.
Besök webbplatsenRättslig ram, territorialitet, DES
DES grundas på artikel 289 B i den allmänna skattelagen (CGI) och på artikel 262 i genomförandeförordning 282/2011, som preciserar villkoren för deklaration av gemenskapsinterna tjänsteprestationer. Den allmänna B2B-regeln fastslår att beskattningsorten är mottagarens plats (artikel 44 i direktiv 2006/112/EG), med omvänd skattskyldighet för denne. Den franske tjänsteleverantören fakturerar med undantag, anger artikel 44 och kundens gemenskapsinterna momsnummer, och tar sedan upp varje transaktion i DES för den månad då tjänsten utfördes.
De undantagsregler som gäller för artikel 47 (fastigheter), artikel 50 (auktioner), artikel 53 (tillträde till ett kulturellt, utbildnings- eller idrottsevenemang) eller artikel 55 (restaurering ombord) undantar vissa tjänster från DES-omfånget eftersom de inte följer mottagarens plats. Byråns arbete består just i att sortera, rad för rad, vad som ingår i DES och vad som inte gör det.
DES är obligatorisk oavsett belopp. En enda tjänsteprestation per månad räcker för att utlösa inlämningsskyldigheten. Det kvartalsvisa inlämningsalternativet, som infördes för att förenkla för låga volymer, gör det möjligt för en tjänsteleverantör som inte utför några varuförsändelser och har mindre än 50 000 euro i gemenskapsinterna tjänster per kvartal att byta till kvartalsvis inlämning, på formell begäran till Tullen.
Berörda tjänster, vem ska deklarera i 2026?
DES täcker alla B2B-tjänsteprestationer som lyder under den allmänna regeln, som tillhandahålls av en franskt skattskyldig person till en beskattningsbar mottagare som är momsidentifierad i en annan medlemsstat. De berörda områdena är vidsträckta: konsultation, revision, juridiska tjänster, studier, ingenjörstjänster, arkitektur, reklam, marknadsföring, IT-tjänster, mjukvarulicenser, kontraktstillverkning, fjärrunderhåll, immateriella tjänster, B2B-utbildning som inte är kopplad till ett evenemang, långtidshyrning av transportmedel, ledningsarvoden.
B2C-tjänster faller inte under DES. Elektroniska tjänster, telekommunikation och radio/TV-tjänster som tillhandahålls privatpersoner i EU faller under OSS-guichetén (se sidan OSS och IOSS för e-handel). Tjänster som undantas enligt andra bestämmelser (finansiella tjänster, hälso- och sjukvårdstjänster) faller också utanför omfånget.
| Tjänstetyp | Beskattningsort | DES |
|---|---|---|
| Konsultation, revision, juridik B2B | Mottagarens land (art. 44) | Ja |
| Ingenjörstjänster, studier, FoU | Mottagarens land | Ja |
| Långtidshyrning av transportmedel B2B | Mottagarens land | Ja |
| Fastighetstjänster (art. 47) | Fastighetens land | Nej |
| Tillträde till kultur- eller idrottsevenemang | Evenemangets plats | Nej |
| Elektroniska tjänster B2C | Konsumentens land (OSS) | Nej |
Fasta driftställen för utländska bolag i Frankrike, filialer och momsgrupper enligt artikel 256 C i CGI kan också vara skyldiga att lämna in DES när de fakturerar gemenskapsinterna tjänsteprestationer från det franska momsnumret. En erfaren byrå vet hur man kartlägger emissionspunkter och konsoliderar inlämningarna per juridisk enhet.
Uppdrag för en specialiserad DES-byrå
Uppdraget kombinerar juridisk expertis inom momsterritorialitet och dataingenjörskonst vid fakturaextraktion. Det är strukturerat kring sju konkreta uppdrag.
- Granskning av faktureringsstandardvillkor: obligatoriska uppgifter, uttrycklig hänvisning till artikel 44 i direktivet, mottagarens momsnummer, löpande numrering, tvåspråkig mall vid behov.
- Kartläggning av tjänster per produktlinje och arvodefamilj, koppling av varje bokföringskod till en territorialitetsregel, referensmatris för säljteamen.
- VIES-realtidskontroll av kunders gemenskapsinterna momsnummer före fakturering, bevarande av kontrollbevis (tidsstämpel, VIES-referens), avisering vid ogiltighet eller avstängning.
- Månadsextrahering av fakturor från ERP, filtrering av gemenskapsinterna B2B-tjänsteprestationer, eliminering av dubbletter, avstämning med huvudboken och CA3 momsdeklarationen.
- Produktion av XML DES-fil i Douane-format, inlämning via pro.douane.gouv.fr, arkivering av det administrativa mottagningskvittot, spårbarhet i ett elektroniskt register.
- Hantering av rättningar: inlämning av en rättad DES vid utelämning, dubbelräkning eller landsfel, med bifogad förklaringsnot för att förebygga eventuella påminnelser.
- Svar på VIES-informationsbegäranden, som ökar sedan automatiserade konsekvenskontroller mellan momsdeklarationer, sammanfattande statusrapporter och svar från andra medlemsstater infördes.
Leverablerna inkluderar ett kundanpassat DES-manuell, serien av inlämnade XML-filer, VIES-kontrollregistret, en månatlig instrumentpanel per land och ett avvikelserapport jämfört med CA3. Byrån säkerställer också en hjälptelefon för icke-standardfall (sammansatt tjänst, internfakturering inom koncernen, frilansare etablerad utomlands, digital plattform).
Typisk DES-matris per mottagarland
Diagrammet nedan visar den månadsvisa fördelningen av en DES för en genomsnittlig fransk konsultbyrå, per mottagarland. Det hjälper ekonomiavdelningarna att kalibrera volymerna per jurisdiktion och rikta VIES-kontrollinsatser mot länder med hög volym.
Kriterier för val av DES-byrå
Valet baseras på fyra nyckelpunkter. Första, noggrann behärskning av territorialitetsreglerna. DES handlar inte bara om IT-genomförande av inlämningen; det verkliga mervärdet är kvalificeringen av varje tjänsteprestation. En trovärdig byrå utbildar ett team om Europadomstolens domar (CJEU C-605/12, C-155/12, C-421/10) och om BOFIP-Impôts-doktrinen BOI-TVA-DECLA-20-30-40.
Andra, operationell robusthet. En kundportal, ERP-kopplingar, ett valideringsarbetsflöde, en tidsstämplad revisionsspår, automatiska varningar om ogiltiga VIES-nummer; dessa byggstenar förvandlar en besvärlig skyldighet till en kontrollerad process.
Tredje, förmåga att försvara vid korsvis kontroll. DGFiP jämför nu din DES med CA3-data och med svar från utländska myndigheter. En byrå som förutser dessa korsningar förbereder bevis, formaliserar tveksamma fall och minskar risken för rättelse.
Fjärde, breddat täckning. De bästa DES-byråerna täcker också den franska CA3-deklarationen, internationell momsrevisionsgenomgång och samordningen med skyldigheterna för e-fakturering planerade till 2026.
Jämförande analys och erfarenheter från fältet
Tre typer av aktörer delar uppdraget. De stora revisionsbyråerna (Mazars, Grant Thornton, BDO, RSM) integrerar DES i sitt globala momserbjudande, med ett utjämnat fast arvode, en standardiserad dokumentationsplattform och ett dedikerat team per sektor. Oberoende momsbyråer (TAJ, Fiscalead, TVA Conseil) tillhandahåller stark specialisering, ofta animerad av f.d. skattegranskare, med kortare svarstider. Externa efterlevnadsleverantörer (Fiscal Connexion, Fiscal Partner, Experts TVA) täcker DES inom ett full-service compliance-erbjudande, inklusive CA3, DES, DEB och skattemässig representation.
Erfarenheter från fältet identifierar fyra framgångsfaktorer: ett dokumenterat och delat faktureringsförfarande, en månadsvis DES-avstämning mot huvudboken, en VIES-kontroll före fakturering, en enda kontaktperson hos klienten. De återkommande fallgroparna är fakturering utan mottagarens momsnummer (vilket omklassificerar tjänsten till B2C), förväxling mellan elektroniska tjänster och fjärrkonsultation (vilket leder till felaktigt deklarationsflöde), underskattning av en sammansatt tjänst uppdelad i flera kategorier.
En tjänstekoncern som outsourcat sin DES till en specialist reducerade sina årsliga rättelser med 70 procent på två år, framför allt tack vare systematisering av VIES-kontrollen och tidig dialog med DGFiP om atypiska fall.