Fiscal Partner
Studio di riferimento per la rappresentanza fiscale IVA, la messa in conformità e l'assistenza alle società non stabilite in Francia. Referente dedicato, supporto multilingue.
Visita il sitoQuadro legale, territorialità, DES
La DES si basa sull'articolo 289 B del Code général des impôts (CGI) e sull'articolo 262 del regolamento di esecuzione 282/2011 che precisa le modalità di dichiarazione delle prestazioni intracomunitarie. La regola generale B2B stabilisce che il luogo di imposizione è quello del committente (articolo 44 della direttiva 2006/112/CE), con autoliquidazione da parte di quest'ultimo. Il prestatore francese fattura in esenzione, menziona l'articolo 44 e il numero di IVA intracomuntiaria del cliente, poi riprende ogni operazione nella DES del mese di effettuazione della prestazione.
Le regole derogatorie dell'articolo 47 (immobiliare), dell'articolo 50 (vendite all'asta), dell'articolo 53 (accesso a un evento culturale, educativo o sportivo) o dell'articolo 55 (ristorazione a bordo) escludono alcune prestazioni dal perimetro DES poiché non seguono il luogo del committente. Il lavoro dello studio consiste precisamente nel classificare, riga per riga, ciò che rientra nella DES e ciò che non vi rientra.
La DES è obbligatoria indipendentemente dall'importo. Una sola prestazione al mese è sufficiente a far scattare il deposito. La soglia trimestrale di sottoscrizione, introdotta per semplificare i piccoli volumi, permette a un prestatore che non realizza alcuna cessione di beni e meno di 50 000 euro di servizi intracomunitari per trimestre di passare al deposito trimestrale, su opzione formale presso la Dogane.
Prestazioni interessate, chi deve dichiarare nel 2026?
La DES copre qualsiasi prestazione di servizi B2B soggetta alla regola generale, fornita da un soggetto passivo francese a un committente soggetto passivo identificato ai fini IVA in un altro Stato membro. I settori interessati sono vasti: consulenza, revisione, servizi legali, studi, ingegneria, architettura, pubblicità, marketing, prestazioni informatiche, licenze software, lavorazione per conto terzi, manutenzione a distanza, prestazioni intellettuali, formazione B2B non legata a un evento, locazione di mezzi di trasporto a lungo termine, onorari di management.
Le prestazioni B2C non rientrano nella DES. I servizi elettronici, di telecomunicazione e di radiodiffusione forniti a privati nell'UE rientrano nello sportello unico OSS (si veda la pagina OSS e IOSS per l'e-commerce). Le prestazioni esenti ai sensi di altre disposizioni (servizi finanziari, servizi sanitari) escono anch'esse dal perimetro.
| Tipo di prestazione | Luogo di imposizione | DES |
|---|---|---|
| Consulenza, revisione, legale B2B | Paese del committente (art. 44) | Sì |
| Ingegneria, studi, R&S | Paese del committente | Sì |
| Locazione a lungo termine di mezzi di trasporto B2B | Paese del committente | Sì |
| Prestazioni immobiliari (art. 47) | Paese dell'immobile | No |
| Accesso a evento culturale o sportivo | Luogo dell'evento | No |
| Servizi elettronici B2C | Paese del consumatore (OSS) | No |
Le stabili organizzazioni di una società straniera in Francia, le succursali e i gruppi IVA ai sensi dell'articolo 256 C del CGI possono anch'essi essere tenuti a depositare la DES quando fatturano prestazioni intracomunitarie con il numero di IVA francese. Uno studio esperto sa mappare i punti di emissione e consolidare i depositi per entità legale.
Missioni di uno studio specializzato DES
La missione combina una competenza giuridica sulla territorialità IVA e un'ingegneria dei dati per l'estrazione delle fatture. Si articola attorno a sette missioni concrete.
- Revisione delle condizioni generali di fatturazione: menzioni obbligatorie, indicazione esplicita dell'articolo 44 della direttiva, riportare il numero IVA del committente, numerazione sequenziale, modello bilingue se necessario.
- Mappatura delle prestazioni per linea di prodotto e famiglia di onorari, collegamento di ogni codice contabile a una regola di territorialità, matrice di riferimento per i team commerciali.
- Controllo VIES in tempo reale dei numeri di IVA intracomuntiaria dei clienti prima della fatturazione, conservazione delle prove di controllo (marca temporale, riferimento VIES), avviso in caso di invalidità o sospensione.
- Estrazione mensile delle fatture dall'ERP, filtraggio delle prestazioni di servizi B2B intracomunitarie, eliminazione dei duplicati, riconciliazione con il libro mastro e la dichiarazione IVA CA3.
- Produzione del file XML DES conforme al formato Dogane, deposito tramite pro.douane.gouv.fr, archiviazione della ricevuta amministrativa, tracciabilità in un registro elettronico.
- Gestione delle rettifiche: deposito di una DES rettificativa in caso di omissione, doppio conteggio o errore di paese, con nota esplicativa allegata per prevenire qualsiasi richiesta di chiarimento.
- Risposta alle richieste di informazione VIES, che si moltiplicano dall'introduzione dei controlli di coerenza automatizzati tra dichiarazioni IVA, dichiarazioni riepilogative e risposte degli altri Stati membri.
Le consegne includono un manuale DES specifico per il cliente, la serie di file XML depositati, il registro dei controlli VIES, un cruscotto mensile per importo e paese e uno stato degli scostamenti con la CA3. Lo studio assicura anche un servizio di assistenza per i casi non standard (prestazione composita, refacturación infragruppo, collaboratore freelance stabilito all'estero, piattaforma digitale).
Matrice DES tipica per paese committente
Il grafico qui sotto presenta la ripartizione mensile di una DES di uno studio di consulenza francese medio, per paese committente. Aiuta le direzioni finanziarie a calibrare i volumi per giurisdizione e a orientare gli sforzi di controllo VIES sui paesi ad alto volume.
Criteri per scegliere il vostro studio DES
La selezione si basa su quattro punti chiave. Primo, la padronanza approfondita delle regole di territorialità. La DES non si riduce all'esecuzione informatica del deposito; il vero valore aggiunto è la qualificazione di ogni prestazione. Uno studio credibile forma un team sulle sentenze della Corte di giustizia (CGUE C-605/12, C-155/12, C-421/10) e sulla dottrina BOFIP-Impôts BOI-TVA-DECLA-20-30-40.
Secondo, la solidità operativa. Un portale cliente, connettori ERP, un workflow di validazione, una pista di audit con marca temporale, avvisi automatici sui numeri VIES non validi; questi elementi trasformano un obbligo complesso in un processo padroneggiato.
Terzo, la capacità di difesa in caso di controllo incrociato. La DGFiP confronta ormai le vostre DES con i dati CA3 e con le risposte delle amministrazioni straniere. Uno studio che anticipa questi incroci prepara la prova, formalizza i casi dubbi e riduce il rischio di rettifica.
Quarto, la copertura estesa. I migliori studi DES coprono anche la dichiarazione CA3 francese, la revisione di audit IVA multi-paese e il raccordo con gli obblighi di fatturazione elettronica previsti per il 2026.
Analisi comparativa e riscontri sul campo
Tre profili di operatori si dividono la missione. Le grandi reti di revisione contabile (Mazars, Grant Thornton, BDO, RSM) integrano la DES nella loro offerta IVA globale, con una tariffa forfettaria livellata, una piattaforma documentale standardizzata e un team dedicato per settore. Gli studi IVA indipendenti (TAJ, Fiscalead, TVA Conseil) apportano una specializzazione elevata, spesso animata da ex ispettori delle finanze pubbliche, con tempi di risposta più brevi. I fornitori di outsourcing (Fiscal Connexion, Fiscal Partner, Experts TVA) coprono la DES in un'offerta compliance full-service, inclusa CA3, DES, DEB e rappresentanza fiscale.
I riscontri sul campo identificano quattro fattori di successo: una procedura di fatturazione scritta e condivisa, un raffronto mensile DES versus libro mastro, un controllo VIES prefatturazione, un referente unico lato cliente. Le insidie ricorrenti sono la fatturazione senza numero IVA del committente (che riqualifica la prestazione in B2C), la confusione tra servizi elettronici e consulenza a distanza (che porta a un circuito dichiarativo errato), la minusvalorazione di una prestazione composita suddivisa in più nature.
Un gruppo di servizi che ha esternalizzato la propria DES a uno specialista ha ridotto le rettifiche annuali del 70 per cento in due anni, essenzialmente grazie alla sistematizzazione del controllo VIES e al dialogo precoce con la DGFiP sui casi atipici.