Jmenujte kancelář, která zpřesní vaše evropské prohlášení o službách v 2026

Právní rámec, teritorialita, DES

DES se opírá o článek 289 B Obecného daňového zákoníku (CGI) a o článek 262 prováděcího nařízení 282/2011, který upřesňuje podmínky pro podávání prohlášení o intrakomunitárních plněních. Obecné pravidlo B2B stanoví, že místo zdanění je místo příjemce (článek 44 směrnice 2006/112/CE), s autoliquidací příjemcem. Francouzský poskytovatel fakturuje s osvobozením, uvede článek 44 a intrakomunitární DIČ klienta, poté každou operaci zahrne do DES za měsíc realizace plnění.

Odchylná pravidla článku 47 (nemovitosti), článku 50 (dražby), článku 53 (přístup na kulturní, vzdělávací nebo sportovní akci) nebo článku 55 (stravování na palubě) vyjímají určitá plnění z rozsahu DES, protože se neřídí místem příjemce. Úkolem kanceláře je právě třídit, řádek po řádku, co do DES patří a co ne.

DES je povinná bez ohledu na výši. Jediné plnění za měsíc postačí ke spuštění povinnosti podání. Čtvrtletní práh přihlášení, zavedený pro zjednodušení malých objemů, umožňuje poskytovateli, který nerealizuje žádné dodávky zboží a méně než 50 000 eur intrakomunitárních služeb za čtvrtletí, přejít na čtvrtletní podání, na základě formální volby u celnice.

Dotčená plnění, kdo musí podávat v 2026?

DES pokrývá veškerá plnění B2B podléhající obecnému pravidlu, poskytnutá francouzským plátcem plátci identifikovanému k DPH v jiném členském státě. Dotčené oblasti jsou rozsáhlé: poradenství, audit, právní služby, studie, inženýrství, architektura, reklama, marketing, IT služby, softwarové licence, práce ve mzdě, vzdálená údržba, duševní výkony, školení B2B nevázané na akci, dlouhodobý nájem dopravních prostředků, manažerské honoráře.

Plnění B2C do DES nespadají. Elektronické služby, telekomunikace a rozhlasové vysílání poskytované fyzickým osobám v EU spadají pod jednotné okénko OSS (viz stránka OSS a IOSS pro e-commerce). Osvobozená plnění dle jiných ustanovení (finanční služby, zdravotní služby) jsou z rozsahu rovněž vyloučena.

Stálé provozovny zahraniční společnosti ve Francii, pobočky a skupiny DPH ve smyslu článku 256 C CGI mohou být rovněž povinny podávat DES, pokud fakturují intrakomunitární plnění z francouzského DIČ. Zkušená kancelář umí zmapovat body emise a konsolidovat podání dle právní entity.

Mise specializované kanceláře DES

Mise kombinuje právní odbornost v oblasti teritoriality DPH a datové inženýrství pro extrakci faktur. Strukturuje se kolem sedmi konkrétních úkolů.

• Přezkum obecných podmínek fakturace: povinné údaje, explicitní zmínka o článku 44 směrnice, uvedení DIČ příjemce, sekvenční číslování, dvojjazyčný vzor v případě potřeby.
• Mapování plnění dle produktové řady a rodiny honorářů, přiřazení každého účetního kódu k pravidlu teritoriality, referenční matice pro obchodní týmy.
• Kontrola VIES v reálném čase intrakomunitárních DIČ klientů před fakturací, uchovávání dokladů o kontrole (časové razítko, reference VIES), upozornění v případě neplatnosti nebo pozastavení.
• Měsíční extrakce faktur z ERP, filtrování intrakomunitárních B2B plnění, eliminace duplikátů, odsouhlasení s hlavní knihou a přiznáním k DPH CA3.
• Produkce XML souboru DES ve formátu celnice, podání přes pro.douane.gouv.fr, archivace administrativního potvrzení o přijetí, sledovatelnost v elektronickém registru.
• Správa oprav: podání opravné DES v případě opomenutí, dvojího účtování nebo chyby v zemi, s přiloženou vysvětlivkou pro prevenci upomínek.
• Odpovědi na žádosti o informace VIES, které se násobí od zavedení automatizovaných kontrol konzistence mezi přiznáními k DPH, souhrnými výkazy a odpověďmi jiných členských států.

Výstupy zahrnují příručku DES na míru klienta, sérii uložených XML souborů, registr kontrol VIES, měsíční přehled dle zemí a stav odchylek oproti CA3. Kancelář zajišťuje také hotline pro nestandardní případy (kompozitní plnění, přefakturace uvnitř skupiny, nezávislý pracovník usazený v zahraničí, digitální platforma).

Typická matice DES dle země příjemce

Níže uvedený graf zobrazuje měsíční rozdělení DES typické francouzské poradenské kanceláře dle země příjemce. Pomáhá finančním ředitelstvím kalibrovat objemy dle jurisdikce a zaměřit kontrolní úsilí VIES na země s vysokým objemem.

Kritéria pro výběr kanceláře DES

Výběr spočívá na čtyřech klíčových bodech. Za prvé, detailní zvládnutí pravidel teritoriality. DES se nezredukuje na informatické podání; skutečná přidaná hodnota spočívá v kvalifikaci každého plnění. Důvěryhodná kancelář školí tým na rozsudcích Soudního dvora (CJEU C-605/12, C-155/12, C-421/10) a na doktríně BOFIP-Impôts BOI-TVA-DECLA-20-30-40.

Za druhé, operativní robustnost. Klientský portál, konektory ERP, schvalovací workflow, časově razítkovaná auditní stopa, automatická upozornění na neplatná VIES čísla; tyto bloky transformují náročnou povinnost na řízený proces.

Za třetí, schopnost obhajoby při křížové kontrole. DGFiP nyní porovnává vaše DES s daty CA3 a s odpověďmi zahraničních správ. Kancelář, která tyto křížení anticipuje, připravuje důkazy, formalizuje sporné případy a snižuje riziko opravy.

Za čtvrté, rozšířené pokrytí. Nejlepší kanceláře DES pokrývají také francouzské přiznání CA3, přezkum mezinárodního auditu DPH a koordinaci s povinnostmi elektronické fakturace plánovanými na rok 2026.

Srovnávací analýza a zkušenosti z praxe

Misi sdílejí tři typy aktérů. Velké účetní sítě (Mazars, Grant Thornton, BDO, RSM) integrují DES do své globální nabídky DPH, s paušálním tarife, standardizovanou dokumentační platformou a týmem dedikovaným pro každý sektor. Nezávislé kanceláře DPH (TAJ, Fiscalead, TVA Conseil) přinášejí silnou specializaci, často vedenou bývalými inspektory veřejných financí, s kratšími dobami odezvy. Externalizovaní poskytovatelé (Fiscal Connexion, Fiscal Partner, Experts TVA) pokrývají DES v rámci nabídky compliance full-service, včetně CA3, DES, DEB a daňového zastoupení.

Zkušenosti z praxe identifikují čtyři faktory úspěchu: písemný a sdílený postup fakturace, měsíční porovnání DES oproti hlavní knize, kontrola VIES před fakturací, jediný koordinátor na straně klienta. Opakující se úskalí jsou fakturace bez DIČ příjemce (která překlasifikuje plnění jako B2C), záměna elektronických služeb za vzdálené poradenství (vedoucí k nesprávnému deklarativnímu okruhu) a podhodnocení kompozitního plnění rozloženého do více kategorií.

Servisní skupina, která externalizovala svůj DES ke specialistovi, snížila roční opravy o 70 procent za dva roky, zejména díky systematizaci kontroly VIES a brzké komunikaci s DGFiP o atypických případech.

Pozorované rozsahy honorářů v 2026

Měsíční podání DES s nízkými objemy (méně než 50 řádků) se nabízí mezi 120 a 280 eury bez DPH za podání. DES s 50 až 500 řádky osciluje mezi 320 a 780 eury bez DPH za měsíc. Předplatné full-service zahrnující DES, DEB a CA3, s měsíčním odsouhlasením a hotline, se sjednává mezi 950 a 2 200 eury bez DPH za měsíc. Počáteční mise (audit fakturačních okruhů, příručka DES, matice teritoriality) se fakturují od 4 000 do 12 000 eur bez DPH podle složitosti.

Zásahy dle stráveného času (odpověď na křížovou kontrolu, složitá oprava, žádost o rozhodnutí) se pohybují mezi 220 a 380 eury bez DPH za hodinu. Seriózní nabídka rozlišuje opakující se mise od jednorázových, zahrnuje kvótu měsíčních řádků a předpokládá mezní cenu za přidání jedné země.