Fiscal Partner
Referenční kancelář pro daňové zastoupení DPH, zajištění souladu s předpisy a podporu společností neusazených ve Francii. Dedikovaný kontakt, vícejazyčná podpora.
Navštívit web8. a 13. směrnice — dva režimy vrácení daně
Směrnice 2008/9/CE, tzv. 8. směrnice, upravuje vrácení DPH odvedené v jiném členském státě Evropské unie podniku usazenému v EU. Žádost se podává elektronicky prostřednictvím portálu státu rezidence (ve Francii přes impots.gouv.fr, profesionální prostor, rubrika „TVA, demande de remboursement de TVA supportée dans un autre État membre"), který spis přepošle daňové správě země výdajů. Maximální lhůta stanovená směrnicí je čtyři měsíce od přijetí, prodloužená na osm měsíců v případě žádosti o doplnění.
Směrnice 86/560/CEE, tzv. 13. směrnice, upravuje vrácení daně podnikům usazeným mimo Evropskou unii. Každý členský stát stanoví vlastní podmínky, s výhradou principu vzájemnosti: Francie přijímá žádosti pouze od podniků usazených v zemích, které samy vracejí DPH francouzským podnikům. Seznam zemí požívajících francouzské vzájemnosti je uveden v BOFIP, rubrika BOI-TVA-DED-50-20-30-30. V opačném směru může být vrácení francouzské DPH v některých třetích státech pomalé, nákladné nebo jednoduše nemožné, pokud vzájemnost není uznána.
Vrácení vždy prochází daňovou správou země výdajů. Minimální prahové hodnoty žádosti jsou 400 eur pro čtvrtletní žádost a 50 eur pro roční žádost v rámci 8. směrnice, přičemž každý členský stát stanoví ekvivalenty pro 13. směrnici. Pod těmito hranicemi je žádost nepřijatelná a DPH je nenávratně ztracena.
Způsobilé výdaje, země a termíny
Způsobilé jsou profesionální výdaje vzniklé v zemi vrácení, fakturované s DPH místním plátcem, dosud nevracené a splňující místní pravidla nároku na odpočet. Některé výdaje jsou v závislosti na členském státě výslovně vyloučeny: alkohol, tabák a luxusní nákupy v Německu, hotelnictví a restaurace v Itálii pro správce, reprezentační náklady ve Španělsku, daň z osobních vozidel v Portugalsku. Každá kancelář udržuje aktuální matici způsobilosti podle druhu výdaje a země.
| Druh výdaje | Způsobilost uvnitř EU | Časté výluky |
|---|---|---|
| Hotely a restaurace | Široká, dle země | DE, IT (správci), HR |
| Veletrhy, konference | Velmi široká | Ojedinělé |
| Pohonné hmoty a mýto | Částečná | Benzin pro osobní vozidla v mnoha zemích |
| Pronájem vozidel | Částečná | Osobní vozidla, místní výluky |
| Přeprava zboží | Široká | Málo výluk |
| Školení a nábor | Velmi široká | Málo výluk |
Termíny jsou přísné. V rámci 8. směrnice musí být roční žádost podána nejpozději 30. září roku následujícího po roce výdaje. V rámci 13. směrnice je pro Francii lhůta 30. června následujícího roku, jiné země uplatňují odlišná data (30. června v Německu, 30. září v Itálii). Zmeškání lhůty znamená trvalou ztrátu práva. Nejlepší kanceláře sestavují multizemský harmonogram sdružující žádosti podle termínu, čímž eliminují riziko promlčení.
Mise kanceláře pro vrácení zahraniční DPH
Služba kombinuje dokumentární sběr, daňové inženýrství a správní sledování ve více zemích. Osm konkrétních misí strukturuje službu.
- Počáteční mapování zemí výdajů, objem podle druhu, simulace ročního potenciálu vrácení, prioritizace zemí s nejlepším poměrem nákladů a přínosů.
- Sběr originálních nebo digitálních faktur (certifikované PDF, e-fakturace), kontrola formy (jméno, adresa, DIČ dodavatele a zákazníka, popis plnění, částky bez daně a DPH, příslušná sazba).
- Třídění způsobilosti podle zemí a druhů výdajů, odsouhlasení s účetnictvím, vyloučení neodčitatelných výdajů dle místních pravidel, překlasifikace chybně kvalifikovaných faktur.
- Sestavení elektronického spisu ve formátu vyžadovaném každým národním portálem, podání žádosti ve státě identifikace (8. směrnice) nebo přímo u zahraniční správy (13. směrnice).
- Vyřizování žádostí o doplňující doklady vydaných zahraniční správou, volný překlad faktur, poznámky o způsobilosti opřené o směrnici a místní doktrínu, sledování komunikace ve stanovené lhůtě.
- Spory: odvolání proti částečnému zamítnutí, hierarchické odvolání, podání k místním správním soudům, uplatnění článku 170 směrnice o DPH pro jednotné uplatňování pravidel.
- Inkaso a odsouhlasení: kontrola úhrady na bankovní účet podniku, odsouhlasení s původní žádostí, zpracování případných odchylek, vystavení faktury za honoráře jako procentní podíl nebo paušál.
- Neustálé zlepšování: doporučení pro nastavení ERP (SAP, Oracle, Sage, Cegid) k automatickému oddělení zahraniční DPH při zadávání, školení týmů pro cestování a nákupy, každoroční aktualizace matice způsobilosti.
Výstupy zahrnují přehlednou tabulku podle zemí a účetního období, potvrzení o podání, rozhodnutí o přijetí nebo zamítnutí, zprávu o odchylkách a roční závěrečnou zprávu. Přidaná hodnota se měří jak ve skutečně vrácené částce, tak ve snížení rizika promlčení a ve zvýšení kompetencí interních týmů.
Průměrné lhůty vrácení dle zemí
Níže uvedený graf zobrazuje průměrné lhůty pozorované mezi podáním úplné žádosti a skutečnou úhradou pro hlavní země výdajů. Tyto hodnoty, sestavené z terénních zkušeností specializovaných kanceláří, slouží k nastavení předpokládané hotovosti a k prioritizaci zemí pro první projekt vrácení.
Kritéria pro výběr kanceláře
Výběr strukturují čtyři kritéria. Za prvé, skutečné geografické pokrytí. Francouzská kancelář, která outsourcuje Německo, Itálii a Španělsko místním partnerům, špatně ovládá lhůty a specifika. Nejlepší hráči operují přímo ve 25 až 30 zemích s vysokým potenciálem (EU, Spojené království, Švýcarsko, Norsko, Kanada, Spojené arabské emiráty).
Za druhé, automatizace sběru. Platforma pro příjem dat, která se připojí k SAP Concur, Expensya, Workday nebo Cegid Note de frais, přeměňuje časově náročnou službu na průmyslový tok. Nejlépe vybavené kanceláře zpracují několik desítek tisíc faktur za čtvrtletí bez chyb.
Za třetí, právní robustnost při částečných zamítnutích. Kancelář, která nikdy neodporuje zamítnutí, de facto přijímá ztrátu výnosu. Výkonné kanceláře podávají odvolání u 10 až 20 procent zamítnutých spisů s úspěšností 40 až 60 procent u správně argumentovaných sporů.
Za čtvrté, transparentnost fakturace. Dominantním modelem je procentní podíl z vrácené částky (10 až 20 procent v rámci 8. směrnice, 15 až 25 procent v rámci 13. směrnice). Vyžadovat rozložení na fixní a variabilní část, náklady na odvolání, překlady a podmínky předčasného ukončení chrání před překvapivými fakturami.
Srovnávací analýza a terénní zkušenosti
Trh sdružuje tři rodiny. Mezinárodní pure-playeři (VAT IT, Taxback International, Meridian, Cash Back) operují ve 40 a více zemích, fakturují procentuálně a silně automatizují své operace. Integrované daňové kanceláře (Fidal, Taj, EY, KPMG) řídí vrácení zahraniční DPH jako součást svých globálních daňových služeb s vyšší sazbou, ale s jemným napojením na francouzskou compliance DPH. Akreditovaní daňoví zástupci (RFA — Fiscal Partner, Fiscal Connexion, Experts TVA, TEVEA International, Accréditéco) nabízejí integrované řešení obzvláště užitečné pro klienty již doprovázené v oblasti registrace k DPH nebo daňového zastoupení.
Terénní zkušenosti zdůrazňují tři faktory úspěchu: silný interní sponzor (CFO nebo ředitel nákupu), osvětová kampaň pro cestovní týmy k zajištění zachycení DPH již při rezervaci a pragmatické rozhodování mezi zeměmi s vysokým výnosem (Německo, Nizozemsko, Švýcarsko, Lucembursko) a zeměmi s nízkým výnosem (Portugalsko, Řecko, Maďarsko), kde náklady na zpracování mohou převýšit vrácenou DPH. Naopak typické chyby zahrnují podceňování objemu elektronických faktur k překlasifikaci, absenci interní politiky ohledně faktur na jméno zaměstnance místo podniku a podávání neúplných žádostí vedoucí k řetězovým odmítnutím.
Středně velká skupina, která průmyslizuje vrácení DPH ve 15 zemích, obvykle reportuje čistý zisk 0,15 až 0,40 procenta svého obratu a zkrácení průměrné inkasní lhůty o 30 až 50 procent díky platformizaci.