Řiďte riziko DPH ve více jurisdikcích s mezinárodním auditem DPH v 2026

Mezinárodní audit DPH — rámec a rozsah

Mezinárodní audit DPH se opírá o evropskou směrnici 2006/112/CE, o národní prováděcí předpisy (ve Francii články 256 a násl. CGI), o pravidla teritoriality služeb (články 44 a 45 směrnice) a o balíček DPH v digitálním věku (ViDA) přijatý Radou v roce 2025, který od roku 2030 zobecní intrakomunitární e-reporting. Zahrnuje zvláštní režimy (OSS, IOSS, marže, cestování) a související celní pravidla (EORI, režim 42, režim 63).

Rozsah zahrnuje veškeré přeshraniční operace skupiny: prodej zboží s přepravou uvnitř EU, prodej při dovozu nebo vývozu, poskytování služeb profesionálním nebo soukromým zákazníkům, nemovitostní operace, pohyby zásob na základě komisionářských nebo konsignačních smluv, trojstranné řetězce, zjednodušení podle článku 141 směrnice. Audit rovněž zahrnuje související oznamovací povinnosti: periodická přiznání, souhrnná hlášení, celní prohlášení, přiznání OSS a IOSS, formuláře žádostí o vrácení daně.

Od roku 2026 ukládá Francie transakcím B2B na domácím trhu povinnost elektronické fakturace a e-reportingu operací mimo předmět daně. Několik členských států již zavedlo vlastní národní řešení (Itálie SdI, Španělsko SII, Polsko KSeF, Maďarsko NAV RTIR). Audit zahrnuje přezkum formátů (Factur-X, Peppol BIS, UBL), okruhů (národní platformy, francouzské PDP, uzly Peppol), lhůt a postupů při zamítnutí.

Které skupiny musí auditovat své DPH toky v 2026?

Každá skupina, která přiznává DPH alespoň ve dvou členských státech, by měla naplánovat audit každé tři až pět let. Bezprostřednějšími spouštěci jsou přidání země do rozsahu, přestavba logistické sítě, změna ERP, příprava na elektronickou fakturaci, zavedení nové produktové řady s odlišnou sazbou daně, uplatnění možnosti DPH na příjmy z nájmu nemovitostí, zřízení tržiště nebo přeměna závislého zástupce na právní entitu.

Nejvíce exponovaná odvětví jsou průmyslová výroba ve více zemích, přeshraniční e-commerce, digitální platformy, farmaceutické a zdravotnické skupiny (snížené sazby, paralelní distribuce), mezinárodní profesionální služby, pohostinství a krátkodobý pronájem, dopravní společnosti. Pro skupiny se sídlem mimo EU audit systematicky zahrnuje postavení daňového zástupce v každé zemi a soulad mezi jmenovanými akreditovanými daňovými zástupci (RFA).

Technické mise auditorní kanceláře pro mezinárodní DPH

Mise je organizována do čtyř fází: nastavení rozsahu, sběr dat, analýza, doporučení. Každá fáze vyžaduje specifické právní, účetní a technické znalosti.

• Nastavení rozsahu: rozhovory s finančním ředitelem, daňovým ředitelem, supply chain a obchodním ředitelem za účelem identifikace obchodních linek, dotčených zemí, používaných informačních systémů a nedávných incidentů s daňovými správami.
• Mapování toků: sestavení matice operace po operaci (prodeje, nákupy, pohyby zásob, služby) s daňovou kvalifikací, zemí zdanění, sazbou, povinnými údaji a případným zvláštním režimem.
• Extrakce a analýza dat ERP: dotazy do databáze faktur, porovnání s podanými přiznáními, kontrola VIES u intrakomunitárních čísel, identifikace materiálních odchylek.
• Přezkum intrasku skupinových plnění: přefakturace, cost-sharing, management fees, výpůjčky zaměstnanců, licenční poplatky za značku — ověření pravidel teritoriality a principu tržních podmínek.
• Přezkum systémů elektronické fakturace a e-reportingu podle zemí: Factur-X, Peppol BIS, UBL, národní formáty (SdI, KSeF, SII, JPK), lhůty, postupy při zamítnutí a opravě.
• Kvantifikace rizika: vyčíslení opomenutí, rizikových odpočtů, chybějících povinností, nepožádaných vrácení; hierarchizace podle priority.
• Nápravný plán: akceschopná doporučení, interní odpovědní osoby, harmonogram, potřebné zdroje. Plán zahrnuje dokumentární soulad a případné přepracování procesů.
• Podpora po auditu: čtvrtletní sledování, přehled klíčových ukazatelů, monitoring ve více jurisdikcích, asistence při kontrolách (DPJ) v každé zemi.

Výstupy zahrnují zprávu pro vedení, podrobnou zprávu pro daňové oddělení, matici toků v tabulkovém formátu, vyčíslený akční plán a prezentaci pro řídicí výbory. Hodnota auditu se měří jak v předcházeném riziku, tak v identifikovaných ziscích (vymáhání zapomenutých DPH kreditů, zjednodušení řetězců, rušení zbytečných registrací).

Přehled auditovaných toků

V typické misi se podíl auditovaných toků dělí mezi intra-EU dodávky zboží, intra-EU pořízení, služby B2B, služby B2C, dovozy s přenosem daňové povinnosti, suspenzivní režimy a trojstranné operace. Níže uvedený graf zobrazuje orientační rozložení pro evropský průmyslový holding s doplňkovou aktivitou v e-commerce.

Kritéria pro výběr auditorní kanceláře

Výběr strukturují čtyři kritéria. Za prvé, geografické pokrytí: audit ve více jurisdikcích vyžaduje spolehlivé partnery v každé zemi (členy mezinárodní sítě nebo jmenovitě identifikované partnery). Ověřte robustnost dohod. Za druhé, zvládnutí nástrojů pro extrakci dat: kancelář, která umí pracovat se SAP, Oracle, Microsoft Dynamics, Sage a NetSuite a disponuje nástroji pro datovou analytiku (Alteryx, Power BI, Python), je rychlejší a důkladnější.

Třetím kritériem je odbornost v oblasti e-fakturace a e-reportingu. Audit musí zahrnovat národní povinnosti (SdI, KSeF, SII, JPK, KSEF) a evropské projekty (ViDA, Peppol International Invoicing). Kancelář, která je v těchto oblastech aktuální, přináší skutečnou přidanou hodnotu. Čtvrtým kritériem je blízkost k daňovým správám: schopnost rychle získat závazné posouzení, zvládnout kontrolu v několika zemích současně a provést spor až ke vnitrostátnímu soudu je zásadní.

Mezinárodní audit DPH je výhodné provádět ve spojení s misí souladu s DPH na francouzském rozsahu a s přezkumem vrácení zahraniční DPH, který identifikuje spící kredity v ostatních jurisdikcích.

Srovnávací analýza a terénní zkušenosti

Světový trh auditu DPH se strukturuje kolem tří kategorií hráčů. Velká čtyřka (Big Four) pokrývá všechny země prostřednictvím integrovaných sítí, se silnou metodologickou standardizací a vysokými sazbami. Specializované DPH kanceláře (Taj, FIDAL, PwC Indirect Tax, VAT Solutions) přinášejí špičkovou odbornost, kterou často řídí bývalí firemní daňoví manažeři. Nezávislé butiky opřené o síť partnerů (WTS, Leitner Leitner, Accordance) nabízejí konkurenceschopný poměr kvality a ceny a větší flexibilitu.

Terénní zkušenosti osvětlují tři páky. Zaprvé jasnost zdokumentované metodiky: mise opírající se o společnou matici, sdílené nástroje a pravidelné přezkumy produkují spolehlivější výsledky. Zadruhé kontinuita týmů: audit mění hodnotu, pokud se poradci střídají v polovině. Zatřetí střídmost výstupů: zpráva o 400 stranách bez hierarchizace je nevyužitelná; třicetistránková zpráva pro vedení doplněná technickými přílohami přináší větší efekt.

Klasické pasti zahrnují podcenění objemu dat ke shromáždění (průměrná skupina generuje miliony faktur ročně), opomenutí nemovitostních operací, přehlédnutí intrasku skupinových plnění a podceňování rizika zdanění stálé provozovny. Zkušená auditorní kancelář tyto oblasti vymezí již při nastavování rozsahu a naplánuje realistické lhůty.

Orientační odměny v 2026

Mezinárodní audit DPH se pohybuje ve velmi otevřené cenové škále v závislosti na počtu zemí, objemu dat a požadované hloubce. Pro cílený audit jedné až dvou zemí s jednoduchou aktivitou počítejte s 15 000 až 35 000 eur bez DPH. Pro skupinový audit pěti až osmi zemí s e-commerce a logistickou aktivitou se odměny pohybují mezi 60 000 a 180 000 eur bez DPH. Globální mise vedené Velkou čtyřkou v více než patnácti zemích běžně přesahují 300 000 eur bez DPH.

Dodatečné služby (podpora při zavádění PDP, příprava na kontrolu v konkrétní zemi, vypracování závazného posouzení) jsou fakturovány dle odpracovaného času v rozmezí 250 až 450 eur bez DPH za hodinu. Seriózní nabídka uvádí náklady na každou fázi, profily zapojených odborníků, očekávané výstupy, průběžné kontrolní body a podmínky záručního servisu po auditu.