Jmenujte daňového zmocněnce, který ponese vaše francouzské povinnosti DPH z Evropské unie v 2026

Daňový mandát a akreditované daňové zastoupení – zásadní rozdíl

Code général des impôts (CGI) rozlišuje dvě figury. Akreditované daňové zastoupení podle článku 289 A, povinné pro poplatníky usazené mimo Evropskou unii, zavazuje zástupce solidárně s poplatníkem za úhradu DPH. Pouze kanceláře uvedené v oficiálním seznamu Daňových zástupců akreditovaných DGFiP mohou tuto funkci vykonávat. Daňový mandát naproti tomu podléhá obecnému právu zastoupení (články 1984 a násl. Code civil) a autorizaci elektronické plné moci na impots.gouv.fr. Zmocněnec jedná jménem a ve prospěch poplatníka, bez solidárního ručení za daň, s výjimkou specifické smluvní doložky.

Pro poplatníky usazené v jiném členském státě EU francouzské právo neukládá povinnost daňového zástupce. Podnik se může přímo zaregistrovat k francouzské DPH, otevřít profesionální účet na impots.gouv.fr prostřednictvím plné moci zákonného zástupce a sám podávat svá přiznání. Jmenování francouzského zmocněnce je tedy volitelné: zjednodušit komunikaci s SIEE Noisy-le-Grand, mít adresu ve Francii pro přijímání úředních dopisů, mít frankofonního zprostředkovatele odpovídajícího na žádosti o doklady a zajistit produkci přiznání CA3, DEB, DES, CA12.

Závazné právní texty: směrnice 2006/112/ES čl. 204 až 205 (režim zastoupení), čl. 289 A CGI (jmenování zástupce pro subjekty mimo EU), čl. 286 ter CGI (registrace), BOI-TVA-DECLA-20-30 (praktické podmínky). Dokumentace BOFIP upřesňuje, že jmenování zástupce, není-li povinné, zůstává možné na základě volby.

Profily podniků a typické případy použití

Každý podnik usazený v členském státě EU, který ve Francii provádí plnění podléhající francouzské DPH, může využít zmocněnce. Nejčastější situace zahrnují německé, italské nebo španělské poplatníky, kteří prodávají zboží ve Francii s místním skladem, nizozemské nebo irské poskytovatele služeb fakturující B2C služby podléhající francouzské DPH, lucemburské nebo belgické e-obchodníky se sklady FBA na francouzském území, polské nebo české stavební firmy vystupující jako subdodavatelé na francouzských stavbách s přenesením daňové povinnosti, nebo digitální platformy přebírající roli zprostředkovatele ve smyslu článku 14 bis směrnice.

Zmocněnec je rovněž přínosný, když podnik z EU potřebuje souběžně řídit francouzskou registraci, guichet unique OSS nebo IOSS a toky DEB a EMEBI, neboť jediný kontakt ušetří značný koordinační čas a omezí riziko nesrovnalostí mezi přiznáními.

Podniky, které se zmocněnce vzdají, na sebe berou jazykovou zátěž komunikace s francouzskou správou (veškerá úřední korespondence je ve francouzštině), sledování vývoje formulářů CERFA a přímou správu žádostí o doklady, které mohou dorazit na nepřipravené pracoviště.

Mise daňového zmocněnce pro poplatníky z EU

Zmocněnec působí v rozsahu blízkém akreditovanému zástupci, avšak bez solidárního ručení. Sedm misí tvoří celkovou službu.

• Registrace poplatníka z EU k francouzské DPH, podání formuláře EE0 (nebo digitálního ekvivalentu) u SIEE Noisy-le-Grand, získání francouzského čísla DPH FRXX000000000, otevření profesionálního prostoru na impots.gouv.fr.
• Zřízení elektronické plné moci od zákonného zástupce poplatníka ve prospěch zmocněnce, k autorizaci podávání přiznání a správě online plateb.
• Produkce periodických přiznání: měsíční nebo čtvrtletní CA3, roční CA12, přílohy DPH, přiznání DPH 3310-NOT a sledovací tabulky poskytované správě.
• Produkce přiznání o obchodních transakcích: DEB EMEBI o pohybech zboží uvnitř EU, DES o intrakomunitárních poskytnutích služeb, koordinace s přiznáními OSS nebo IOSS, pokud je to relevantní.
• Správa plateb: SEPA inkasa z francouzského účtu poplatníka, převody ve prospěch DGFiP, sledování záloh a daňových výměrů.
• Administrativní komunikace: odpovědi na žádosti o dokumenty SIEE, řízení kontrol na místě nebo na dokladech, vyjednávání lhůt, doprovod při řádné daňové kontrole.
• Reklamace a žádosti o vrácení přeplatku: neodpočitatelný přebytek DPH, měsíční nebo čtvrtletní vrácení, sporné reklamace ve zákonné lhůtě (druhé výročí vyměření).

Výstupy zahrnují smlouvu o mandátu, plnou moc registrovanou na impots.gouv.fr, kit k registraci, podaná přiznání, daňová oznámení a potvrzení, čtvrtletní přehled spisu a závěrečnou roční zprávu. Mandát je kdykoli vypověditelný, se standardní smluvní výpovědní lhůtou 30 až 90 dní.

Přínos zmocněnce podle typu operace

Níže uvedený graf shrnuje na šesti osách vnímaný přínos francouzského daňového zmocněnce oproti přímé správě ze zahraničí, v závislosti na typu operace. Hodnoty, agregované z uživatelských zkušeností, pomáhají rozhodovat mezi externím zajištěním a interní správou podle profilu činnosti.

Kritéria pro výběr daňového zmocněnce

Čtyři kritéria strukturují výběr. Za prvé, kvalita rozhraní se SIEE Noisy-le-Grand. Service des Impôts des Entreprises Étrangères (SIEE) spravuje naprostou většinu neusazených poplatníků z EU. Zmocněnec, který zná své kontakty, standardní lhůty a dokumentační požadavky, urychlí každou žádost o registraci nebo vrácení daně.

Za druhé, jazykové pokrytí v různých centrálách. Mnoho podniků z EU má centralizované daňové útvary v Německu, Nizozemsku nebo Polsku. Zmocněnec schopný komunikovat v němčině, angličtině, nizozemštině a polštině zvládne podstatnou část komunikace bez potřeby překladatele.

Za třetí, schopnost řídit celý řetězec: registrace, CA3, DEB, DES, OSS, IOSS, vrácení zahraniční DPH. Nejlepší zmocněnci integrují tyto služby do jediné nabídky s degresivní sazbou podle objemu, čímž zamezují roztříštění mezi více poskytovateli.

Za čtvrté, právní bezpečnost mandátu. Smlouva musí přesně vymezit rozsah, výstupy, lhůty, odpovědnosti, klauzuli výpovědi, povinnost pojištění profesní odpovědnosti (doporučeno minimum 1 milion eur) a nakládání s klientskými daty. Nepřesný mandát vystavuje poplatníka nedostatku služeb bez jasného odvolání.

Srovnávací analýza a zkušenosti z praxe

Trh si dělí tři skupiny. Kanceláře akreditované DGFiP (Fiscal Partner, Fiscal Connexion, Experts TVA, Accréditéco, Authorized Tax Representative, TEVEA International, SARF, Sarf Azur, Financière Accréditée, La Représentation Fiscale, GPB Accrédité, Honoré Patrimoine) nabízejí mandát jako přirozené rozšíření své činnosti. Pro poplatníka z EU přináší volba akreditované kanceláře stejnou dokumentární rigoróznost jako v případech mimo EU, i když solidární ručení není právně vyžadováno. Integrované daňové kanceláře (PwC, EY, KPMG, Deloitte, Fidal, Taj) poskytují hlubší právní pokrytí, užitečné pro skupiny se složitými toky nebo ve fázi restrukturalizace. Mezinárodní pure-playeři (Avalara, Vertex, PwC Managed Services, TMF Group) silně automatizují přiznání a fakturují formou předplatného, avšak jejich kapacita doprovodu při kontrolách se liší podle místních týmů.

Zkušenosti z praxe zdůrazňují tři faktory úspěchu: podpis přesné smlouvy již při registraci, zavedení ročního kalendáře sdíleného mezi poplatníkem a zmocněncem (podání CA3, DEB, DES, OSS, uzávěrka) a jmenování jediného kontaktu na straně klienta pro zamezení roztříštění komunikace. Naopak typické chyby zahrnují záměnu mandátu a solidárního zastoupení (vedoucí k přehlížení smluvní odpovědnosti zmocněnce), nedostatečné vybavení zmocněnce nástroji EDI pro přiznání a využití generalistického zmocněnce neschopného zpracovat objemný DEB nebo spis OSS.

Podnik z EU, který internalizuje svou francouzskou daňovou agendu, věnuje obvykle ekvivalent půl pracovního úvazku pro mírný objem; externalizace prostřednictvím zmocněnce může tento náklad snížit na čtvrtinu pracovního úvazku, přičemž zajistí podání v termínech.

Přehled honorářů pozorovaných v 2026

Sazby se výrazně liší podle rozsahu. Samotná registrace bez průběžného sledování se fakturuje mezi 800 a 1 500 eur bez daně. Měsíční paušál zahrnující udržovanou registraci, měsíční CA3 a standardní asistenci u SIEE se pohybuje mezi 250 a 600 eur bez daně měsíčně. Pokud paušál zahrnuje DEB a DES, roste na 450 až 1 200 eur bez daně měsíčně podle počtu řádků. Složité případy (B2C e-commerce uvnitř EU, stavební subdodávky, sklady na více místech) se pohybují mezi 1 500 a 3 500 eur bez daně měsíčně.

Jednorázové služby se přičítají k paušálu: odpověď na daňovou kontrolu (dle odpracovaného času, 220 až 380 eur bez daně za hodinu), regularizace předchozích účetních období (paušál 1 500 až 6 000 eur bez daně podle hloubky), žádosti o vrácení přebytku DPH (paušál 350 až 900 eur bez daně za žádost). Seriózní nabídka upřesňuje počet zahrnutých řádků DEB a DES, počet zahrnutých žádostí o doklady, podmínky ukončení smlouvy a náklady na interní převzetí spisu.