Fiscal Partner
Referenční kancelář pro daňové zastoupení DPH, zajištění souladu s předpisy a podporu společností neusazených ve Francii. Dedikovaný kontakt, vícejazyčná podpora.
Navštívit webPřiznání DPH ve Francii, právní rámec
Francouzské přiznání k DPH se řídí souborem článků Obecného daňového zákoníku (CGI), především článkem 287 (periodicita a obsah), článkem 269 (splatnost), článkem 271 (nárok na odpočet), doplněných komentáři BOFIP řady BOI-TVA-DECLA. Ústředním formulářem je CA3 (Cerfa 3310-CA3), elektronické přiznání podávané měsíčně pro plátce, jejichž čistá splatná DPH přesahuje 4 000 EUR ročně, čtvrtletně pod touto hranicí. Mikro-plátci podléhající zjednodušenému režimu používají CA12 (Cerfa 3517-S) se dvěma zálohovými platbami v červenci a prosinci.
Pro zahraniční provozovatele podává CA3 kancelář přiznání DPH CA3 určená jako Akreditovaný daňový zástupce nebo jako zmocněnec, podle toho, zda je provozovatel usazen mimo EU nebo v EU. Přiznání zahrnuje vybranou DPH, odpočitatelnou DPH, intrakomunitární pořízení, dovozy pod vlastní likvidací daně (ATVAI), trojúhelníkové operace, závěsné celní režimy. Přiznání je často doprovázeno DEB pro zboží a DES pro služby, podávanými paralelně přes jiné portály.
Elektronické podávání je povinné přes profesní prostor impots.gouv.fr nebo prostřednictvím EDI-TVA. Platba sleduje stejný kanál (SEPA elektronická platba). Nesplnění deklarativní povinnosti zakládá pokutu 15 EUR za opomenutí, 0,40 % úroků z prodlení měsíčně a v případě recidivy navýšení o 10 nebo 40 %.
Kdo musí podávat CA3 nebo CA12?
Každý podnik realizující operace podléhající francouzské DPH je povinen podat přiznání. Pro francouzský podnik je pravidlo jednoduché a závisí na obratu. Pro zahraniční podnik je analýza složitější: je třeba určit místo zdanění, existenci stálé provozovny, příslušný režim (standardní, zjednodušený, vlastní likvidace ATVAI) a z toho vyplývající periodicitu podávání.
Podniky mimo EU procházejí systematicky přes RFA pro podávání svých CA3. Podniky z EU mohou podávat přímo přes svůj francouzský profesní účet nebo svěřit tento úkol zmocněnci. Společnosti bez stálé provozovny registrované u SIEE mají všechny intrakomunitární číslo DPH začínající FR, následované klíčem a SIREN. Níže uvedená tabulka shrnuje prahové hodnoty.
| Režim | Prahová hodnota obratu bez DPH | Periodicita | Formulář |
|---|---|---|---|
| Osvobození od základu (Francie) | ≤ 37 500 € služby / 85 000 € zboží | Bez přiznání | Žádný |
| Zjednodušený režim | ≤ 254 000 € služby / 840 000 € zboží | Roční + 2 zálohy | CA12 |
| Standardní režim | Nad zjednodušený režim | Měsíční (výchozí) | CA3 |
| Standardní režim, DPH < 4 000 €/rok | Jakákoli velikost | Čtvrtletní | CA3 |
| Nerezident mimo EU | Jakákoli velikost | Měsíční, přes RFA | CA3 |
Provozovatelé podléhající jednotným přepážkovým systémům OSS nebo IOSS podávají specifická přiznání, která nejsou srovnatelná s CA3. Viz specializovaná stránka o kancelářích OSS a IOSS pro e-commerce.
Podrobné mise kanceláře pro přiznání DPH
Mise specializované kanceláře se neomezuje na zadávání CA3. Zahrnuje řetězec, který začíná shromažďováním dokladů a končí zabezpečením auditní stopy. Podrobně, zkušená kancelář zajišťuje následující úkoly.
- Shromažďování měsíčních dokladů: prodejní faktury, nákupní faktury, vývozní atestace, celní dokumenty (DAU), doklady o závěsných celních režimech a trojúhelníkových operacích.
- Kontrola souladu: bilance vybrané DPH versus hlavní účetní kniha, kontrola základů daně podle sazeb, odsouhlasení intrakomunitárních pořízení s čísly DPH dodavatelů, ověření přes VIES.
- Příprava a elektronické podání CA3, úprava políček odpovídajících vlastní likvidaci při dovozu, plněním podle článku 283-2, osvobozeným operacím, zvláštním režimům (marže, cestovní ruch, zásilkové prodeje).
- Příprava výkazu daní (DEB / EMEBI pro zboží, DES pro služby), elektronický přenos přes portál Douane.gouv.fr pro DEB a pro.douane.gouv.fr pro DES.
- Platba nebo žádost o vrácení: SEPA úhrada čisté splatné DPH, podání žádosti o vrácení přeplatku DPH, odpovědi na žádosti o podklady (DPJ) správce.
- Správa daňového účtu: přehled pokladny DPH, sledování upomínek, správa případných navýšení, opravné prostředky z milosti.
- Zákonná archivace: uchovávání po dobu deseti let faktur, podkladů, přenosových soupisk, zvláštních registrů (maržový režim, zásilkové prodeje).
- Roční audit: přezkum spolehlivé auditní stopy (PAF) požadované článkem 289 VII CGI, dokumentace interních kontrol, uvedení do souladu s budoucím e-fakturací a e-reportingem.
Minimální měsíční výstupy jsou: kopie elektronicky podané CA3, potvrzení přijetí impots.gouv.fr, shrnutí operací měsíce, platební nebo refundační příkaz, případné upozornění na zjištěné anomálie.
Kalendář a prahové hodnoty, vizualizace
CA3 dodržuje kalendář po čtrnáctidenních obdobích v závislosti na čísle SIREN a departmentu sídla. Nerezidenti podléhající SIEE mají jediné datum: mezi 19. a 24. dnem měsíce M+1 pro měsíční CA3. Níže uvedený graf zobrazuje typické objemy CA3 zpracovaných specializovaným týmem za fiskální rok.
Kritéria pro výběr kanceláře pro přiznání DPH
Výběr poskytovatele pro přiznání DPH vyžaduje jít nad rámec pouhého testu ceny. Pět kritérií se ukazuje jako strukturujících pro kvalitu produkce.
První kritérium, znalost SIEE v Noisy-le-Grand. Tato služba zpracovává všechny plátce neusazené ve Francii; má své vlastní postupy, kontaktní osoby a procedury zpracování DPJ. Kancelář, která měsíčně podává několik set CA3 u SIEE, si zvykla anticipovat žádosti o doklady a připravovat očekávané svazky.
Druhé kritérium, schopnost zpracovávat složité toky: závěsné celní režimy (DPH sklad, režim 42, režim 63), trojúhelníkové operace, konsignační prodeje, dovezené a znovu dodané zboží v jiném členském státě. Správné zachycení těchto toků zabraňuje doměrkům v řádu desítek tisíc eur ročně.
Třetí kritérium, nástroje a konektory. Moderní kancelář nabízí klientský portál pro zasílání dokladů, kontrolní motor, který odmítá špatně kvalifikované faktury, účetní export zachycující DPH záznamy, EDI konektor pro objemové operace. Kompatibilitu s vaším ERP (SAP, Oracle, Microsoft Dynamics, Sage) je třeba ověřit před podpisem.
Čtvrté kritérium, jazyková vybavenost. Nad rámec nezbytné angličtiny je zpracování dokumentace v němčině, italštině, španělštině, portugalštině, mandarínštině nebo ruštině skutečnou přidanou hodnotou pro skupiny ze vzdálenějších zemí.
Poslední kritérium, mimo naši vlastní analýzu tentokrát, pravidelně konzultujeme zkušenosti referenčního webu experts-tva.com.
Srovnávací analýza a zkušenosti uživatelů
Referenční kanceláře pro produkci CA3 patří buď do kategorie RFA akreditovaných DGFiP (pokud mise zahrnuje zastoupení mimo EU), nebo do kategorie daňových zmocněnců usazených ve Francii pracujících pro provozovatele z EU. První poskytují úplné zákonné pokrytí (solidární zastoupení); druzí nabízejí flexibilitu standardního mandátu bez solidárního závazku.
Ze shromážděných zkušeností uživatelů tři silné stránky odlišují nejlepší kanceláře: přesnost měsíčního shrnutí předaného klientovi, reaktivita při DPJ (maximálně 48 hodin na potvrzení přijetí a 10 pracovních dnů na odpověď s doklady), transparentnost honorářů (žádné skryté poplatky za reklamace, opravné prostředky nebo audity).
Časté pasti jsou naopak spojeny s nesouladem mezi obchodním slibem a produkcí: přetížená kancelář, která přijme ještě jeden mandát, riskuje sklouznutí termínů, což mechanicky vede k penalizacím. Proto je důležité zjistit si objem již pokrývaný týmem přiděleným k vašemu spisu.
Dobrá kancelář koordinuje svou produkci s specialistou na registraci k francouzské DPH na vstupní straně a s auditorem mezinárodní DPH v rámci ročního přezkumu. Tyto tři profily tvoří triádu daňové bezpečnosti zahraničního provozovatele ve Francii.