Paskirkite biurą, kuris užtikrins jūsų Europos paslaugų deklaracijos patikimumą 2026 metais

Teisinė sistema, teritoriškumas, DES

DES remiasi Prancūzijos mokesčių kodekso (CGI) 289 B straipsniu ir įgyvendinimo reglamento 282/2011 262 straipsniu, kuriame nurodyta intrabendrijos paslaugų deklaravimo tvarka. Bendroji B2B taisyklė nustato, kad apmokestinimo vieta yra gavėjo vieta (direktyvos 2006/112/EB 44 straipsnis), o jį automatiškai apmokestina pats gavėjas. Prancūzijos paslaugos teikėjas išrašo sąskaitą su atleidimu nuo mokesčio, nurodo 44 straipsnį ir kliento intrabendrijos PVM numerį, o paskui kiekvieną operaciją įtraukia į paslaugos atlikimo mėnesio DES.

47 straipsnio (nekilnojamasis turtas), 50 straipsnio (aukcionai), 53 straipsnio (prieigos prie kultūros, švietimo ar sporto renginio) ar 55 straipsnio (maitinimas borte) išlygos pašalina kai kurias paslaugas iš DES apimties, nes jos neatitinka gavėjo vietos. Biuro darbas tiksliai yra eilutė po eilutės rūšiuoti, kas patenka į DES, o kas ne.

DES privaloma bet kokios sumos atveju. Pakanka vienos paslaugos per mėnesį, kad atsirastų pareiga pateikti deklaraciją. Ketvirtinio pateikimo riba, įvesta mažiems kiekiams supaprastinti, leidžia paslaugų teikėjui, kuris neatlieka jokių prekių tiekimų ir kurio intrabendrijos paslaugos neviršija 50 000 eurų per ketvirtį, pereiti prie ketvirtinio pateikimo — pagal formalią pasirinkimo galimybę muitinėje.

Susijusios paslaugos, kas privalo deklaruoti 2026 metais?

DES apima bet kokią B2B paslaugą, kuriai taikoma bendroji taisyklė, kurią Prancūzijos apmokestinamasis asmuo teikia kitoje valstybėje narėje PVM tikslais identifikuotam apmokestinamajam gavėjui. Susijusios sritys yra plačios: konsultavimas, auditas, teisinės paslaugos, tyrimai, inžinerija, architektūra, reklama, rinkodara, IT paslaugos, programinės įrangos licencijos, apdailos darbai, nuotolinė priežiūra, intelektinės paslaugos, B2B mokymai, nesusiję su renginiu, ilgalaikė transporto priemonių nuoma, valdymo honorarai.

B2C paslaugos nepriklauso DES. Elektroninės, telekomunikacijų ir transliavimo paslaugos, teikiamos fiziniams asmenims ES, patenka į OSS vieno langelio sistemą (žiūrėkite puslapį OSS ir IOSS e-prekybai). Paslaugos, atleistos nuo mokesčio pagal kitas nuostatas (finansinės paslaugos, sveikatos paslaugos), taip pat išeina iš šios apimties.

Užsienio bendrovės nuolatinės buveinės Prancūzijoje, filialai ir PVM grupės pagal CGI 256 C straipsnį taip pat gali būti įpareigoti pateikti DES, kai jie išrašo sąskaitas už intrabendrijos paslaugas iš Prancūzijos PVM numerio. Patyręs biuras moka atvaizduoti išrašymo taškus ir konsoliduoti pateikimus pagal teisinį subjektą.

Specializuoto DES biuro užduotys

Misija sujungia teisinę kompetenciją PVM teritoriškumo srityje ir duomenų inžineriją sąskaitų faktūrų išgavimui. Ji struktūrizuota pagal septynias konkrečias užduotis.

• Bendrųjų sąskaitų išrašymo sąlygų peržiūra: privalomos nuorodos, aiški nuoroda į direktyvos 44 straipsnį, gavėjo PVM numerio pažymėjimas, nuoseklus numeravimas, dvikalbis šablonas, jei reikia.
• Paslaugų atvaizdavimas pagal produkto liniją ir honorarų šeimą, kiekvieno buhalterinio kodo priskyrimas teritoriškumo taisyklei, orientacinė matrica komercinėms komandoms.
• Klientų intrabendrijos PVM numerių VIES kontrolė realiu laiku prieš išrašant sąskaitą, kontrolės įrodymų išsaugojimas (laiko žymė, VIES nuoroda), įspėjimas negaliojimo ar sustabdymo atveju.
• Mėnesinis sąskaitų faktūrų išgavimas iš ERP, B2B intrabendrijos paslaugų filtravimas, dublikatų šalinimas, suderinimas su didžiąja knyga ir CA3 PVM deklaracija.
• Pagal muitinės formatą atitinkančio DES XML failo sukūrimas, pateikimas per pro.douane.gouv.fr, administracinio gavimo patvirtinimo archyvavimas, atsekamumas elektroniniame registre.
• Taisymų valdymas: koreguojančios DES pateikimas praleidimo, dvigubo įskaičiavimo ar klaidingos šalies atveju, su paaiškinamąja pastaba, kad būtų užkirstas kelias bet kokiam prašymui.
• Atsakymas į VIES informacijos prašymus, kurie dauginasi nuo tada, kai buvo įvesti automatiniai nuoseklumo patikrinimai tarp PVM deklaracijų, suvestinių deklaracijų ir kitų valstybių narių atsakymų.

Rezultatai apima klientui pritaikytą DES vadovą, pateiktų XML failų seką, VIES kontrolės registrą, mėnesinį prietaisų skydelį su suma pagal šalį ir neatitikimo su CA3 sąrašą. Biuras taip pat suteikia karštąją liniją nestandartiniams atvejams (sudėtinė paslauga, grupių vidaus perišrašymas, užsienyje įsikūręs laisvai samdomas dirbantysis, skaitmeninė platforma).

Tipinė DES matrica pagal gavėjo šalį

Žemiau esantis grafikas rodo vidutinio Prancūzijos konsultavimo biuro DES mėnesinį pasiskirstymą pagal gavėjo šalį. Jis padeda finansų padaliniams sukalibruoti apimtis pagal jurisdikciją ir nukreipti VIES kontrolės pastangas į didelių apimčių šalis.

Kriterijai, kaip pasirinkti DES biurą

Atranka remiasi keturiais pagrindiniais punktais. Pirma, tikslus teritoriškumo taisyklių valdymas. DES nėra vien tik IT pateikimo vykdymas — tikroji pridėtinė vertė yra kiekvienos paslaugos kvalifikavimas. Patikimas biuras moko komandą pagal Europos Sąjungos Teisingumo Teismo sprendimus (CJUE C-605/12, C-155/12, C-421/10) ir pagal BOFIP-Impôts doktriną BOI-TVA-DECLA-20-30-40.

Antra, operatyvinis patikimumas. Klientų portalas, ERP jungtys, patvirtinimo darbų srautas, laiko žyma pažymėtas audito kelias, automatiniai įspėjimai apie negaliojančius VIES numerius — šios statybinės dalys pareigą, kuri dažnai yra varginanti, paverčia kontroliuojamu procesu.

Trečia, gynybos gebėjimas kryžminio patikrinimo atveju. DGFiP dabar lygina jūsų DES su CA3 duomenimis ir su užsienio administracijų atsakymais. Biuras, kuris numato šiuos kryžminius tikrinimus, parengia įrodymus, formalizuoja abejotinus atvejus ir sumažina perskaičiavimo riziką.

Ketvirta, išplėstinis padengimas. Geriausi DES biurai taip pat tvarko prancūzišką CA3 deklaraciją, daugiašalės PVM audito peržiūrą ir sąsają su 2026 m. numatytomis elektroninio sąskaitų išrašymo pareigomis.

Palyginamoji analizė ir atsiliepimai iš praktikos

Misiją dalijasi trys veikėjų profiliai. Didieji apskaitos ekspertizės tinklai (Mazars, Grant Thornton, BDO, RSM) integruoja DES į savo globalią PVM pasiūlą, su vienodu fiksuotu tarifu, standartizuota dokumentacijos platforma ir sektoriams skirta komanda. Nepriklausomi PVM biurai (TAJ, Fiscalead, TVA Conseil) teikia stiprią specializaciją, dažnai vadovaujamą buvusių finansų inspektorių, su trumpesniais reakcijos laikais. Išorės paslaugų teikėjai (Fiscal Connexion, Fiscal Partner, Experts TVA) padengia DES visaverčiame atitikties pasiūlyme, apimančiame CA3, DES, DEB ir mokesčių atstovavimą.

Atsiliepimai iš praktikos nustato keturis sėkmės veiksnius: rašytinė ir bendrinama sąskaitų išrašymo procedūra, mėnesinis DES palyginimas su didžiąja knyga, VIES kontrolė prieš sąskaitos išrašymą, vienas pilotas kliento pusėje. Pasikartojantys spąstai yra sąskaitų išrašymas be gavėjo PVM numerio (dėl to paslauga perkvalifikuojama į B2C), elektroninių paslaugų ir nuotolinio konsultavimo painiojimas (dėl to pasirenkama bloga deklaravimo grandinė), sudėtinės paslaugos, suskaidytos į kelias prigimtis, nuvertinimas.

Paslaugų grupė, išorės paslaugų teikėjui patikėjusi savo DES, per dvejus metus 70 procentų sumažino savo metinius taisymus, daugiausia dėl VIES kontrolės sistemingumo ir ankstyvo dialogo su DGFiP dėl atipinių atvejų.

Honorarų ribos, pastebėtos 2026 metais

Mėnesinė DES mažų apimčių atveju (mažiau nei 50 eilučių) yra tarp 120 ir 280 eurų be mokesčių už deklaraciją. DES su 50–500 eilučių svyruoja tarp 320 ir 780 eurų be mokesčių per mėnesį. Viso paslaugų paketo prenumerata, apimanti DES, DEB ir CA3, su mėnesiniu palyginimu ir karštąja linija, derinama tarp 950 ir 2 200 eurų be mokesčių per mėnesį. Pradinės analizės paslaugos (sąskaitų išrašymo grandinių auditas, DES vadovas, teritoriškumo matrica) apmokestinamos nuo 4 000 iki 12 000 eurų be mokesčių, priklausomai nuo sudėtingumo.

Intervencijos pagal sugaištą laiką (atsakymas į kryžminį patikrinimą, sudėtingas taisymas, išankstinis sprendimas) yra tarp 220 ir 380 eurų be mokesčių per valandą. Rimtame komerciniame pasiūlyme atskiriamos pasikartojančios ir vienkartinės misijos, įtraukiama mėnesinių eilučių kvota ir numatoma papildomos šalies ribinė kaina.