Fiscal Partner
Prantsuse KM-esinduse, vastavusse viimise ja Prantsusmaal mitte asutatud äriühingute toetamise valdkonna juhtiv büroo. Pühendunud kontaktisik, mitmekeelne järelvalve.
Külasta veebisaitiÕigusraamistik, territoriaalsus, DES
DES tugineb CGI artiklile 289 B ja rakendusmääruse 282/2011 artiklile 262, mis täpsustab EL-siseste teenuste deklareerimise korra. Üldreegel B2B puhul sätestab, et maksustamiskoht on saaja asukoht (direktiivi 2006/112/EÜ artikkel 44), kus saaja kohaldab pöördmaksustamist. Prantsuse teenuseosutaja esitab arve maksuvabastusega, märgib artikli 44 ja kliendi EL-käibemaksunumbri, seejärel esitab iga tehingu DES-is teenuse osutamise kuus.
Artikli 47 (kinnisvara), artikli 50 (oksjonimüük), artikli 53 (juurdepääs kultuuri-, haridus- või spordiüritusele) või artikli 55 (toitlustamine pardal) erisätted jätavad teatavad teenused DES-i kohaldamisalast välja, kuna need ei järgi saaja asukoha reeglit. Büroo ülesanne on täpselt sortida, rida rida, mis kuulub DES-i ja mis mitte.
DES on kohustuslik olenemata summast. Üks teenus kuus piisab esitamiskohustuse tekkimiseks. Kvartalipõhise esitamise võimalus, mis on ette nähtud väikeste mahtude lihtsustamiseks, lubab teenuseosutajal, kes ei tee ühtegi kaubadelivraasiooni ja kelle EL-siseste teenuste summa jääb alla 50 000 euro kvartalis, minna üle kvartalipõhisele esitamisele tollile formaalselt teatades.
Hõlmatud teenused, kes peab deklareerima aastal 2026
DES hõlmab kõiki B2B teenuste osutamisi üldreegli alusel, mida Prantsuse maksukohustuslane osutab teises liikmesriigis KM-kohuslasena registreeritud saajale. Hõlmatud valdkonnad on laiaulatuslikud: nõustamine, audit, juriidilised teenused, uuringud, inseneeria, arhitektuur, reklaam, turundus, IT-teenused, tarkvaralitsentside, juurutamistöö, kaughooldus, intellektuaalteenused, B2B koolitus (mis ei ole seotud üritusega), pikaajaline veovahendite rent, juhtimistasud.
B2C teenused ei kuulu DES-i alla. EL-is eraisikutele osutatavad elektroonilised, telekommunikatsiooni- ja ringhäälingsteenused kuuluvad OSS ühtse akna alla (vt leht OSS ja IOSS e-kaubanduse jaoks). Teiste sätete alusel maksust vabastatud teenused (finantsteenused, tervishoiuteenused) jäävad samuti kohaldamisalast välja.
| Teenuse liik | Maksustamiskoht | DES |
|---|---|---|
| Nõustamine, audit, juriidilised B2B | Saaja riik (art. 44) | Jah |
| Inseneeria, uuringud, T&A | Saaja riik | Jah |
| Veovahendite B2B pikaajaline rent | Saaja riik | Jah |
| Kinnisvarateenused (art. 47) | Kinnisvara riik | Ei |
| Juurdepääs kultuuri- või spordiüritusele | Ürituse koht | Ei |
| Elektroonilised B2C teenused | Tarbija riik (OSS) | Ei |
Välisriigi äriühingu Prantsuse püsiv asutus, filiaalid ja CGI artikli 256 C tähenduses KM-kontsernid võivad samuti olla kohustatud esitama DES-i, kui nad arveldavad EL-siseseid teenuseid Prantsuse KM-numbri alusel. Kogenud büroo oskab kaardistada väljastamispunktid ja koondada esitamised juriidilise isiku kaupa.
Spetsialiseeritud DES-büroo ülesanded
Missioon ühendab territoriaalse käibemaksu õigusliku ekspertiisi ja arvete ekstraheerimise andmetehnikaga. See struktureerub seitsmeks konkreetseks ülesandeks.
- Arveldamise üldtingimuste ülevaatus: kohustuslikud märked, direktiivi artikli 44 selgesõnaline viide, saaja KM-numbri esitamine, järjestikune numeratsioon, vajadusel kahekeelne mall.
- Teenuste kaardistamine tootelüni ja tasude perekondade kaupa, iga raamatupidamiskonto seostamine territoriaalsuseeskirjaga, müügimeeskondade jaoks viitemaatriks.
- Klientide EL-KM-numbrite reaalajas VIES-kontroll enne arveldamist, kontrolltõendite hoidmine (ajatempel, VIES-viide), hoiatus kehtetuse või peatamise korral.
- Igakuiste arvete ekstraheerimine ERP-ist, B2B EL-siseste teenuste arvete filtreerimine, dubleerimiste kõrvaldamine, võrdlus pearaamatupidamisega ja CA3 käibemaksudeklaratsiooniga.
- DES XML-faili tootmine vastavalt tolliformaadile, esitamine portaalis pro.douane.gouv.fr, haldusvastuvõtuteatise arhiveerimine, jälgitavus elektroonilises registris.
- Paranduste haldamine: parandus-DES-i esitamine väljajätmise, topeltarvestuse või riigi vea korral, lisatud selgitava märkusega mis tahes järelpärimise vältimiseks.
- Vastamine VIES-teabepäringutele, mis on oluliselt kasvanud seoses KM-deklaratsioonide, koondloendite ja teiste liikmesriikide vastuste vaheliste automaatsete sidususe kontrollide rakendamisega.
Väljundid hõlmavad kliendile kohandatud DES-käsiraamatut, esitatud XML-failide seeriat, VIES-kontrollide registrit, igakuist armatuurlauda riikide lõikes ja CA3-ga kõrvale jääva seisundi. Büroo pakub ka abitelefoni mittestandardsete juhtumite (liitkoodie, kontsernisisene taasarvestus, välisriigis asutav vabakutseline, digitaalne platvorm) jaoks.
Tüüpiline DES-maatriks saajariigi kaupa
Allolev graafik näitab keskmise Prantsuse nõustamisettevõtte DES-i igakuist jaotust saajariigi kaupa. See aitab finantsjuhtkonnal kalibreerida mahud jurisdiktsiooniti ja suunata VIES-kontrollide jõupingutused suurte mahtudega riikidele.
Kuidas valida oma DES-büroo
Valik põhineb neljal peamisel punktil. Esiteks, territoriaalsuseeskirjade sügav valdamine. DES ei piirdu arvuti kaudu esitamisega; tegelik lisaväärtus on iga teenuse kvalifitseerimine. Usaldusväärne büroo koolitab meeskonda Euroopa Kohtu otsuste põhjal (CJUE C-605/12, C-155/12, C-421/10) ja BOFIP-Impôts doktriini alusel BOI-TVA-DECLA-20-30-40.
Teiseks, operatsiooniline robustsus. Kliendile mõeldud portaal, ERP-konnektorid, kinnitustöövoog, ajatempliga auditijälg, automaatsed hoiatused kehtetute VIES-numbrite korral; need komponendid muudavad tüütu kohustuse hallatud protsessiks.
Kolmandaks, kaitsevõime ristkontrollide korral. DGFiP võrdleb nüüd teie DES-e CA3 andmete ja välisriigi ametiasutuste vastustega. Büroo, mis neid ristumisi ette näeb, valmistab tõendid ette, formaliseeb kahtlased juhtumid ja vähendab korrigeerimisriski.
Neljandaks, laiendatud katvus. Parimad DES-bürood katavad ka Prantsuse CA3 deklaratsiooni, mitmeriiklikku KM-auditit ja koostoimet 2026. aastal ette nähtud e-arvete esitamise kohustusega.
Võrdlusanalüüs ja välitöö tulemused
Kolme tüüpi teenusepakkujad jagavad missiooni. Suured raamatupidamisvõrgustikud (Mazars, Grant Thornton, BDO, RSM) integreerivad DES-i oma globaalsesse käibemaksu pakkumisse, kindlamäärast tasuga, standardiseeritud dokumentatsiooniplatvormiga ja sektori kaupa pühendunud meeskonnaga. Iseseisvad käibemaksufirmad (TAJ, Fiscalead, TVA Conseil) pakuvad tugevat spetsialiseerumist, mida sageli juhivad endised rahandusinspektorid, lühema reageerimisajaga. Välishaldusteenuste pakkujad (Fiscal Connexion, Fiscal Partner, Experts TVA) katavad DES-i täisteenuse vastavuse pakkumisel, sealhulgas CA3, DES, DEB ja fiskaalse esindamine.
Välitöö tulemused toovad esile neli edufaktorit: kirjalik ja jagatud arveldamisprotseduur, igakuine DES versus pearaamatupidamise võrdlus, eelarvelduslik VIES-kontroll, üksainus kliendipoolne vastutav. Korduvad lõksud on arve esitamine ilma saaja KM-numbrita (mis kvalifitseerib teenuse B2C-ks), elektrooniliste teenuste ja kaugnõustamise segamine (mis viib valesse deklaratsioonivoolu), mitmeks laadiks jagatud liitkoodie alahindamine.
Teenusegruppi, kes on DES-i välishaldusele andnud spetsialistile, on vähendanud aastaparandusi 70 protsendi võrra kahe aastaga, peamiselt tänu VIES-kontrolli süstematiseerimisele ja varajasele dialoogile DGFiP-ga ebatavaliste juhtumite puhul.