Fiscal Partner
Prantsuse KM-esinduse, vastavusse viimise ja Prantsusmaal mitte asutatud äriühingute toetamise valdkonna juhtiv büroo. Pühendunud kontaktisik, mitmekeelne järelvalve.
Külasta veebisaitiMaksuvolitus ja akrediteeritud maksurepresentatsioon — oluline eristus
CGI eristab kahte elementi. CGI artikli 289 A akrediteeritud maksurepresentatsioon, mis on kohustuslik väljaspool EL-i asutatud maksukohustuslastele, seob esindaja solidaarselt maksukohustuslasega KM tasumiseks. Ainult DGFiP-i akrediteeritud maksuesindajate ametlikus nimekirjas olevad bürooid saavad seda funktsiooni täita. Maksuvolitus omalt poolt kuulub esindamise üldise õiguse alla (tsiviilseadustiku artiklid 1984 jj) ja impots.gouv.fr elektroonilise volikirja loa alla. Volinik tegutseb maksukohustuslase nimel ja arvel, ilma maksu solidaarse garantiita, välja arvatud konkreetse lepingutingimuse korral.
Teises EL-i liikmesriigis asutatud maksukohustuslaste puhul ei nõua Prantsuse õigus maksuesindajat. Ettevõte saab end otse Prantsuse KM-is registreerida, avada ärikonto impots.gouv.fr-is seadusliku esindaja volikirja kaudu ja esitada ise oma deklaratsioonid. Prantsuse voliniku määramine on seega oportunistlik valik: lihtsustada suhtlust Noisy-le-Grand'i SIEE-ga, saada Prantsusmaa aadress haldusliku kirjavahetuse vastuvõtmiseks, kasutada frankofoonset kontaktisikut, kes vastab dokumentidetaotlustele, ning tagada CA3, DEB, DES, CA12 deklaratsioonide korrektne tootmine.
Kohaldatavad tekstid: direktiiv 2006/112/EÜ artiklid 204 kuni 205 (esindusrežiim), CGI artikkel 289 A (mitte-EL-i jaoks esindaja määramine), CGI artikkel 286 ter (registreerimine), BOI-TVA-DECLA-20-30 (praktilised korrad). BOFIP dokumentatsioon täpsustab, et esindaja määramine, kui see ei ole kohustuslik, on endiselt võimalik valikuna.
Ettevõtete profiilid ja tüüpilised kasutusjuhud
Iga teises EL-i liikmesriigis asutatud ettevõte, mis teostab Prantsusmaal Prantsuse KM-iga maksustatavaid tehinguid, saab kasutada volinikku. Kõige sagedasemad olukorrad hõlmavad Saksamaa, Itaalia või Hispaania maksukohustuslasi, kes müüvad Prantsusmaal kaupu kohaliku laoga, Hollandi või Iirimaa teenusepakkujaid, kes arvestavad B2C teenuseid Prantsuse KM-iga, Luksemburgi või Belgia e-kaubandusettevõtteid, kellel on Prantsuse territooriumil FBA laod, Poola või Tšehhi ehitusettevõtteid, kes töötavad Prantsuse ehitusplatsidel alltöövõtjate pöördmaksustamisega, või digitaalseid platvorme, mis täidavad hõlbustaja rolli direktiivi artikli 14 bis tähenduses.
Volinik on samuti asjakohane, kui EL ettevõte peab ühiselt haldama Prantsuse registreerimist, OSS või IOSS ühtsest peatuskohast ning DEB ja EMEBI vooge, kuna üks kontaktisik säästab koordinatsiooniaega ja piirab deklaratsioonide vaheliste ebajärjepidevuste riski.
| EL maksukohustuslase profiil | Prantsusmaa tehingud | Voliniku huvi |
|---|---|---|
| DE, IT, ES tootja Prantsusmaa laoga | Igakuine CA3, DEB, pöördmaksustamine | Kõrge, korduv deklaratiivne maht |
| NL, IE, LU teenusepakkuja | B2B ilma EM-ta, B2C teenused | Erinev, mõnikord piiratud CA3-ga |
| EL e-kaubandus FBA ladu FR | CA3, DEB, paralleelne OSS | Kõrge, mitme seadme kasutus |
| PL, RO, BG alltöövõtja ehituses | Pöördmaksustamine, võimalik null-CA3 | Kõrge, valdkondlik pädevus |
Ettevõtted, kes loobuvad volinikust, kannavad keelelist koormust Prantsuse haldusega suhtlemisel (kõik ametlikud kirjad on prantsuse keeles), CERFA-vormide muutuste dokumentaalset järelevalvet ja dokumentidetaotluste otsest haldamist, mis võivad saabuda kohandamata standardile.
EL-is asutatud maksukohustuslase maksuvoliniku ülesanded
Volinik tegutseb akrediteeritud esindajaga sarnases ulatuses, ilma solidaarse garantiita. Seitse ülesannet moodustavad teenuse.
- EL maksukohustuslase registreerimine Prantsuse KM-is, vormi EE0 (või samaväärse elektroonilise versiooni) esitamine Noisy-le-Grand'i SIEE-le, Prantsuse ühendusesisese KM-numbri FRXX000000000 saamine, äritegevuse konto avamine impots.gouv.fr-is.
- Elektroonilise volikirja seadistamine maksukohustuslase seadusliku esindaja ja voliniku vahel, et lubada deklaratsioonide esitamist ja maksete haldamist veebis.
- Perioodiliste deklaratsioonide tootmine: igakuine või kvartaalne CA3, aastane CA12 teatud juhtudel, KM lisad, 3310-NOT KM deklaratsioonid ja haldusele esitatud jälgimistabelid.
- Vahetusdeklaratsioonide tootmine: DEB EMEBI EL-siseste kaubaliikumiste kohta, DES EL-siseste teenuste osutamise kohta, koordinatsioon OSS või IOSS deklaratsioonidega vajaduse korral.
- Maksete haldamine: SEPA otsedeebetid maksukohustuslase Prantsuse kontolt, ülekanded DGFiP-le, ettemaksete ja maksuteatiste jälgimine.
- Haldusdialoог: SIEE dokumentidetaotlustele vastamine, kohapealsete või dokumentide kontrollide haldamine, tähtaegade läbirääkimine, korralise maksukontrolli toetamine.
- Kaebused ja tagasimaksetaotlused: mittekasutatav KM krediit, igakuine või kvartaalne tagasimakse, vaidluskanalid seadusliku tähtaja jooksul (sissenõudmise teise aastapäevani).
Tulemused hõlmavad volituslepingut, impots.gouv.fr-is registreeritud volikirja, registreerimiskomplekti, esitatud deklaratsioone, maksuteateseid ja -kviitungeid, kvartaalset toimiku juhtimistabelit ning aastaõlustusaruannet. Volitus lõpetatakse igal ajal lepingulise standardlõpetusajaga 30 kuni 90 päeva.
Voliniku panus toiminguliigi järgi
Allolev graafik koondab kuuel teljel Prantsuse maksuvoliniku tajutava panuse võrreldes otsese haldamisega välismaalt, sõltuvalt toiminguliigist. Kasutajate tagasisidest koondatud väärtused aitavad valida allhanke ja sisemise halduse vahel vastavalt tegevusprofiilile.
Kriteeriumid maksuvoliniku valimiseks
Neli kriteeriumit struktureerivad valikut. Esiteks, liidese kvaliteet Noisy-le-Grand'i SIEE-ga. Välisettevõtete maksuteenistus (SIEE) haldab valdavat enamust mitte-asutatud EL-i maksukohustuslastest. Volinik, kes tunneb oma kontaktisikuid, standardseid tähtaegu ja dokumentaalseid nõudeid, kiirendab kõiki registreerimis- või tagasimaksetaotlusi.
Teiseks, mitmekeelne peakontorite katvus. Paljudel EL-i ettevõtetel on tsentraliseeritud maksuteenistused Saksamaal, Hollandis või Poolas. Volinik, kes suudab suhelda saksa, inglise, hollandi ja poola keeles, peab suuremat osa suhtlusest ilma tõlkijata.
Kolmandaks, võime hallata täielikku ahelat: registreerimine, CA3, DEB, DES, OSS, IOSS, välismaise KM tagastamine. Parimad volinikud integreerivad need teenused ühtsesse pakkumisse mahupõhise kahaneva tariifiga, vältides hajumist mitme teenusepakkuja vahel.
Neljandaks, volituse õiguslik turvalisus. Leping peab täpselt määratlema ulatuse, tulemused, tähtajad, vastutused, lõpetamisklausli, kutsealase vastutuskindlustuse kohustuse (soovitatav miinimum 1 miljon eurot) ja klientide andmete käsitlemise. Ebatäpne volitus jätab maksukohustuslase teenindamata ilma selge kaebusevõimaluseta.
Võrdlusanalüüs ja praktilised tagasisided
Kolm perekonda jagavad turgu. DGFiP-i akrediteeritud bürooid (Fiscal Partner, Fiscal Connexion, Experts TVA, Accréditéco, Authorized Tax Representative, TEVEA International, SARF, Sarf Azur, Financière Accréditée, La Représentation Fiscale, GPB Accrédité, Honoré Patrimoine) pakuvad volitust oma tegevuse loomulikku pikendusena. EL-i maksukohustuslasele tähendab akrediteeritud büroo valimine sama dokumentaarset rangust nagu mitte-EL-i juhtudel, isegi kui solidaarne garantii ei ole juriidiliselt nõutav. Integreeritud maksunõustamisbürooid (PwC, EY, KPMG, Deloitte, Fidal, Taj) pakuvad sügavamat õiguslikku katvust, mis on kasulik keerukate voogude või restruktureerimise käigus olevatele kontsernidele. Rahvusvahelised spetsialistid (Avalara, Vertex, PwC Managed Services, TMF Group) on deklaratsiooni osas tugevalt varustatud ja arvestavad tellimusena, kuid nende kontrolli toetamise võime varieerub kohalike meeskondade järgi.
Praktilised tagasisided toovad esile kolm edu tegurit: täpse volituslepingu allkirjastamine registreerimise hetkel, ühise aastakalendri seadistamine maksukohustuslase ja voliniku vahel (CA3, DEB, DES, OSS deponeerimised, lõpetus) ning klientide poolel ühe kontaktisiku määramine suhtluse hajumise vältimiseks. Seevastu tüüpilised vead hõlmavad segadust volituse ja solidaarse esindamise vahel (mis viib voliniku lepingulise vastutuse tähelepanuta jätmiseni), voliniku ebapiisavat varustust EDI deklaratsioonivahendite osas ning üldise voliniku kasutamist, kes ei suuda hallata mahukaid DEB-e ega OSS-toimikut.
EL ettevõte, kes internaliseerib oma Prantsuse maksustamise, pühendab tavaliselt mõõduka voo korral poole täistöökoha ekvivalendi; allhange maksuvolinikule saab selle pingutuse vähendada veerand-ETP-ni, tagades samal ajal tähtaegadeks esitamise turvalisuse.