Fiscal Partner
Johtava toimisto ALV (arvonlisävero) -edustuksessa, vaatimustenmukaisuudessa ja Ranskaan sijoittautumattomien yritysten tukemisessa. Omistettu yhteyshenkilö, monikielinen seuranta.
Vieraile sivustollaLainsäädäntökehys, alueellisuus, DES
DES perustuu Code général des impôts -verolain 289 B artiklaan ja täytäntöönpanoasetuksen 282/2011 262 artiklaan, joka täsmentää yhteisönsisäisten palvelusuoritteiden ilmoittamistavat. Yleinen B2B-sääntö asettaa verotuspaikan ostajan sijainnin mukaan (direktiivin 2006/112/EY 44 artikla) ja ostaja suorittaa käännetyn verovelvollisuuden. Ranskalainen palveluntarjoaja laskuttaa vapautettuna, mainitsee 44 artiklan ja asiakkaan yhteisöllisen ALV-numeron, ja kirjaa jokaisen liiketoimen suoritteen kuukauden DES:iin.
Poikkeussäännöt, jotka koskevat 47 artiklaa (kiinteistö), 50 artiklaa (huutokaupat), 53 artiklaa (pääsy kulttuurisiin, koulutuksellisiin tai urheilutapahtumiin) tai 55 artiklaa (ravintolapalvelut kuljetusvälineessä), poistavat tietyt suoritteet DES-soveltamisalasta, koska ne eivät seuraa ostajan sijainnin sääntöä. Toimiston tehtävä on nimenomaan lajitella rivi riviltä, mikä kuuluu DES:iin ja mikä ei.
DES on pakollinen riippumatta summasta. Yksikin suorite kuukaudessa riittää käynnistämään jättämisvelvoitteen. Neljännesvuosikynnys, joka on otettu käyttöön pienten volyymien yksinkertaistamiseksi, sallii palveluntarjoajalle, jolla ei ole tavaraluovutuksia ja joka jää alle 50 000 euron yhteisönsisäisiä palveluita neljännesvuodessa, siirtyä neljännesvuosikohtaiseen jättämiseen Tullilaitokselle tehdyllä muodollisella valinnalla.
Asianomaiset suoritteet – kenen on ilmoitettava vuonna 2026 ?
DES kattaa kaikki yleissäännön alaiset B2B-palvelusuoritteet, joita ranskalainen verovelvollinen toimittaa toisessa jäsenvaltiossa ALV-rekisteröidylle verovelvolliselle ostajalle. Asianomaiset alat ovat laajat: neuvonta, tilintarkastus, oikeudelliset palvelut, tutkimukset, suunnittelu, arkkitehtuuri, mainonta, markkinointi, IT-suoritteet, ohjelmistolisenssit, alihankinta, etäkunnossapito, henkiset palvelut, B2B-koulutus joka ei liity tapahtumaan, pitkäaikainen kuljetusvälineiden vuokraus, hallinnolliset palkkiot.
B2C-suoritteet eivät kuulu DES:n soveltamisalaan. EU:ssa kuluttajille tarjottavat sähköiset palvelut, televiestintä- ja lähetyspalvelut kuuluvat OSS-yhden luukun piiriin (katso sivu OSS ja IOSS verkkokaupalle). Muiden säännösten nojalla vapautetut suoritteet (rahoituspalvelut, terveyspalvelut) jäävät myös soveltamisalan ulkopuolelle.
| Suoritteen tyyppi | Verotuspaikka | DES |
|---|---|---|
| Neuvonta, tilintarkastus, oikeudelliset palvelut B2B | Ostajan maa (44 art.) | Kyllä |
| Suunnittelu, tutkimukset, T&K | Ostajan maa | Kyllä |
| Kuljetusvälineiden pitkäaikainen vuokraus B2B | Ostajan maa | Kyllä |
| Kiinteistösuoritteet (47 art.) | Kiinteistön maa | Ei |
| Pääsy kulttuuriseen tai urheilutapahtumaan | Tapahtuman paikka | Ei |
| Sähköiset palvelut B2C | Kuluttajan maa (OSS) | Ei |
Ulkomaisen yhtiön kiinteät toimipaikat Ranskassa, sivuliikkeet ja CGI:n 256 C artiklan mukaiset ALV-ryhmät voivat myös olla velvollisia jättämään DES:n, kun ne laskuttavat yhteisönsisäisiä palveluita ranskalaisella ALV-numerolla. Kokenut toimisto osaa kartoittaa lähtöpisteet ja konsolidoida jättämiset oikeushenkilökohtaisesti.
Erikoistuneen DES-toimiston tehtävät
Toimeksianto yhdistää oikeudellisen asiantuntemuksen ALV:n alueellisuudesta ja tietoarkkitehtuurin laskujen poiminnassa. Se rakentuu seitsemän konkreettisen tehtävän ympärille.
- Laskutusehtojen tarkistus: pakolliset maininnat, direktiivin 44 artiklan nimenomainen maininta, ostajan ALV-numeron kirjaaminen, juokseva numerointi, tarvittaessa kaksikielinen mallipohja.
- Suoritteiden kartoittaminen tuotelinjoittain ja palkkioperheittäin, kunkin kirjanpitokoodin kytkeminen alueellisuussääntöön, viitematriisi myyntitiimeille.
- Asiakkaiden yhteisöllisten ALV-numeroiden reaaliaikainen VIES-tarkistus ennen laskutusta, tarkistustodisteiden säilyttäminen (aikaleima, VIES-viite), hälytys virheellisestä tai keskeytetystä numerosta.
- Laskujen kuukausittainen poimiminen ERP:stä, yhteisönsisäisten B2B-palvelusuoritteiden suodattaminen, kaksoiskappaleiden poistaminen, täsmäytys pääkirjan ja CA3 ALV-ilmoituksen kanssa.
- DES XML-tiedoston tuottaminen Tullilaitoksen formaatin mukaisesti, jättäminen portaalin pro.douane.gouv.fr kautta, hallinnollisen vastaanottokuittauksen arkistointi, jäljitettävyys sähköisessä rekisterissä.
- Oikaisujen hallinta: oikaisevan DES:n jättäminen puuttumisen, kaksoislaskennan tai maavirheen tapauksessa, liitteenä selitysmuistio mahdollisten muistutusten ehkäisemiseksi.
- VIES-tietopyyntöihin vastaaminen, joita on tullut yhä enemmän sen jälkeen, kun ALV-ilmoitusten, tiivistelmien ja muiden jäsenvaltioiden vastausten välisten automaattisten johdonmukaisuustarkistusten valvonta käynnistettiin.
Toimitteisiin kuuluvat asiakaskohtainen DES-käsikirja, jätettyjen XML-tiedostojen sarja, VIES-tarkistusrekisteri, kuukausittainen koontinäyttö summasta maittain sekä CA3-poikkeamaraportti. Toimisto tarjoaa myös puhelinneuvonnan ei-standarditapauksiin (yhdistetty suorite, konsernin sisäinen laskutus, ulkomailla sijaitseva freelancer, digitaalinen alusta).
Tyypillinen DES-matriisi ostajamaan mukaan
Alla oleva kaavio esittää ranskalaisen konsulttitoimiston tyypillisen DES:n kuukausittaisen jakauman ostajamaan mukaan. Se auttaa talousjohtajia kalibroimaan volyymit lainkäyttöalueittain ja kohdistamaan VIES-tarkistuksen ponnistukset suuren volyymin maihin.
DES-toimiston valintakriteerit
Valinta perustuu neljään avaintekijään. Ensimmäinen on alueellisuussääntöjen tarkka hallinta. DES ei rajoitu ilmoituksen IT-toteutukseen; todellinen lisäarvo on jokaisen suoritteen kvalifiointi. Uskottava toimisto kouluttaa tiimin yhteisöjen tuomioistuimen tuomioihin (CJEU C-605/12, C-155/12, C-421/10) ja BOFIP-Impôts BOI-TVA-DECLA-20-30-40 -ohjeeseen.
Toinen on operatiivinen kestävyys. Asiakasportaali, ERP-liittimet, validointityönkulku, aikaleimattu tarkistuspolku, automaattiset hälytykset virheellisistä VIES-numeroista – nämä rakennuspalikat muuttavat työläs velvoitteen hallituksi prosessiksi.
Kolmas on kyky puolustautua ristiintarkastuksissa. DGFiP vertaa nykyisin DES:äsi CA3-tietoihin ja ulkomaisten hallintojen vastauksiin. Toimisto, joka ennakoi nämä ristiintarkastukset, valmistelee todisteet, formalisoi epäselvät tapaukset ja vähentää oikaisuriskiä.
Neljäs on laaja kattavuus. Parhaat DES-toimistot kattavat myös ranskalaisen CA3-ilmoituksen, monimaan ALV-tilintarkastuksen sekä koordinoinnin vuodelle 2026 suunniteltujen sähköisen laskutuksen velvoitteiden kanssa.
Vertaileva analyysi ja kenttäkokemukset
Kolme toimijatyppiä jakaa toimeksiannon. Suuret tilintarkastusverkostot (Mazars, Grant Thornton, BDO, RSM) integroivat DES:n osaksi kokonais-ALV-tarjontaansa standardoidulla dokumentaatioalustalla ja alakohtaisella tiimillä kokonaishinnoittelulla. Itsenäiset ALV-toimistot (TAJ, Fiscalead, TVA Conseil) tuovat vahvan erikoistumisen, jonka taustalla on usein entisiä verotarkastajia, lyhyemmillä vasteajoilla. Ulkoistetut palveluntarjoajat (Fiscal Connexion, Fiscal Partner, Experts TVA) kattavat DES:n osana täyspalveluvaatimustenmukaisuustarjontaa, johon kuuluvat CA3, DES, DEB ja veroedustus.
Kenttäkokemukset tunnistavat neljä menestystekijää: kirjallinen ja jaettu laskutusmenettely, kuukausittainen DES-pääkirjavertailu, prelaskutus VIES-tarkistus, yksi vastuuhenkilö asiakkaan puolella. Toistuvat ansat ovat laskutus ilman ostajan ALV-numeroa (joka luokittelee suoritteen B2C:ksi), sähköisten palvelujen ja etäneuvonnan sekaannus (joka johtaa väärään ilmoitusketjuun), useampaan luontoryhmään jakautuvan yhdistetyn suoritteen aliarviointi.
Palveluryhmä, joka on ulkoistanut DES:nsä asiantuntijalle, on vähentänyt vuosittaisia oikaisujaan 70 prosenttia kahdessa vuodessa lähinnä VIES-tarkistuksen järjestelmällistämisen ja DGFiP:n kanssa käydyn varhaisen vuoropuhelun epätyypillisistä tapauksista ansiosta.