Fiscal Partner
Johtava toimisto ALV (arvonlisävero) -edustuksessa, vaatimustenmukaisuudessa ja Ranskaan sijoittautumattomien yritysten tukemisessa. Omistettu yhteyshenkilö, monikielinen seuranta.
Vieraile sivustollaSäädöskehys: DEB, EMEBI ja Intrastat
EU:n sisäistä tavarakauppaa koskeva kuukausittainen tilastokysely (EMEBI) perustuu eurooppalaiseen yrityksiin liittyviä tilastoja koskevaan asetukseen 2019/2152, jota täydentää täytäntöönpanoasetus 2020/1197. Ranskassa Direction générale des douanes et droits indirects (DGDDI) kerää sen Inseelle DEB-portaalin kautta osoitteessa douane.gouv.fr. Yhteisöluovutusten verotuksellinen tiivistelmä (ERTVA), jonka säätelee Code général des impôts -verolain 289 B artikla, kattaa 262 ter, I artiklan nojalla vapautetut luovutukset ja niihin rinnastettavat siirrot.
Intrastat on yhteinen eurooppalainen järjestelmä, johon kuuluvat EMEBI, Saksan Meldung ja Belgian Intervat-vastine. Kullakin jäsenvaltiolla on omat verovelvollisuuden kynnysarvonsa, oma aikataulunsa ja oma ilmoittajan tunnuksensa. DEB EMEBI Intrastat -toimisto koordinoi nämä velvoitteet monikansallisille konserneille ja tuottaa yhdenmukaisen vastauksen kullekin hallinnolle.
Viitejakso on kalenterikuukausi. Ranskan osalta ilmoitus jätetään kymmenentenä arkipäivänä viitekuukauden jälkeen. Toimitettavat tiedot sisältävät yhdistetyn nimikkeistön (NC-koodi kahdeksalla numerolla asetuksen 2658/87 mukaisesti), kumppanimaan, hallinnollisen menettelyn (luovutus, hankinta, siirto), verollisen arvon, nettomassan, lisäyksiköt, liiketoimen luonteen sekä vuodesta 2022 lähtien tavaroiden alkuperämaan ja kumppanin ALV-numeron lähetyksistä.
Keitä asia koskee – verovelvollisuuden kynnysarvot vuonna 2026
Jokainen ranskalainen ALV-rekisteröity yritys, joka lähettää tavaroita toiseen jäsenvaltioon tai vastaanottaa niitä sieltä, voi olla ilmoitusvelvollinen. EMEBI-tilastokysely perustuu 460 000 euron verovelvollisuuden kynnysarvoon kalenterivuotta ja virtasuuntaa (tuonti, vienti) kohden, jonka Insee valitsee. Tämän alle jäävä yritys saa ilmoituspyynnön vain, jos se kuuluu otokseen. ERTVA-verolomake on sitä vastoin aina pakollinen ilman kynnysarvoa heti ensimmäisestä vapautetusta yhteisöluovutuksesta.
Kynnysarvot vaihtelevat jäsenvaltiosta toiseen. Saksassa sovelletaan 500 000 euroa tuonnille ja 500 000 euroa viennille. Belgiassa kynnysarvo on 1 500 000 euroa saapumiselle ja 1 000 000 euroa lähdölle. Italia ja Espanja vaativat ilmoituksen tietyistä virroista ensimmäisestä eurosta alkaen. Seitsemässä maassa toimiva konserni voi siten kasata seitsemän eri Intrastat-järjestelmää, minkä vuoksi yksi toimisto, joka keskittää keräyksen, on eduksi.
| Maa | Tuonnin kynnysarvo | Viennin kynnysarvo | Jättäminen |
|---|---|---|---|
| Ranska (EMEBI) | 460 000 € | 460 000 € | J+10 arkipäivää |
| Saksa | 500 000 € | 500 000 € | J+10 |
| Belgia | 1 500 000 € | 1 000 000 € | J+20 |
| Italia | 350 000 € tai 0 € | 0 € | J+25 |
| Espanja | 400 000 € | 400 000 € | J+12 |
| Alankomaat | 5 000 000 € | 1 000 000 € | J+10 |
Konsignointivarastoa tai call-off-sopimusta hallinnoivat konsernit, komissionäärirakenteen alla toimivat yritykset tai direktiivin 141 artiklan mukaisessa kolmikantayksinkertaistuksessa toimivat yritykset pysyvät verovelvollisuuden piirissä riippumatta ALV-puolelle valituista yksinkertaistuksista. Alkukartoituksessa määritetään verovelvollisuus maakohtaisesti.
DEB-, EMEBI- ja Intrastat-toimiston yksityiskohtaiset tehtävät
Palvelu jakautuu kuuteen tekniseen kokonaisuuteen, joista kukin tuottaa todennettavissa olevia toimitteita.
- Alkukartoitus, virtojen kartoittaminen, sovellettavien verohallinnollisten menettelyjen tarkistus (vapautetut luovutukset, rinnastettavat siirrot, neliportaiset ketjut, EU:n sisäinen etämyynti), verovelvollisuusmaiden tunnistaminen.
- Yhdistettyjen nimikkeistöjen kartoittaminen: ERP-tietokannan jokaiselle nimikkeelle osoitetaan kahdeksannumeroinen NC-koodi, jota valvotaan tuoteperheittäin, tarkastetaan käyttöikä ja dokumentoidaan valinnat jäljitettävyyttä varten mahdollista tarkastusta varten.
- Kuukausittainen tietojen poimiminen SAP-, Oracle-, Microsoft Dynamics-, Sage- tai NetSuite-järjestelmistä parametroitujen kyselyjen avulla automatisoituna, täsmäytys kirjanpidon ja ALV-ilmoitusten kanssa.
- Laadunvalvonta: nettomassojen ja lisäyksiköiden yhdenmukaisuus, kumppaneiden ALV-numeroiden VIES-tarkistus, tilastollisen arvon ja verollisen arvon vertailu, epätyypillisten kirjausten tunnistaminen.
- Sähköinen jättäminen Ranskan DEB Douane -portaalin kautta, kansallisten portaalien kautta (Extrastat Italialle, Idev Belgialle, IT.NRW Saksalle, AEAT Espanjalle) tai normalisoitua XML-yhdyskäytävää käyttäen.
- Muutosten seuranta ja hallinta: kynnysarvojen muutokset, uusien muuttujien käyttöönotto (ei-preferentiaalinen alkuperä, kumppanin ALV-koodi), siirtyminen uusiin formaatteihin (CN8, CPA), portaalien migraatiot.
Tyypillinen prosessi sisältää aloituskokouksen, räätälöidyn toimintakäsikirjan toimittamisen, ensimmäisen ilmoituksen tuottamisen valvonnan alla, jonka jälkeen seuraa kuukausittainen toistuva ajo ja neljännesvuosittainen tarkistus. Toimitteita ovat jätetyt XML-tiedostot, hallinnolliset vastaanottokuittaukset, valvonnan koontinäyttö sekä nimikkeistökorjauksia koskeva yhteenvetoraportti. Koordinointi kuukausittaisen CA3-ilmoituksen kanssa varmistaa yhdenmukaisuuden ALV:ssa ilmoitettujen luovutusten ja EMEBIssä ilmoitettujen lähetysten välillä.
Tullitarkastuksen yhteydessä toimisto valmistelee vastauksen tietopyyntöön, esittelee sisäisen valvonnan menettelyt, perustelee luokitteluvalinnat ja puolustaa tietojen laatua. DGDDI:n viimeaikainen tiedonanto on merkittävästi nostanut suuren arvon virtojen ja herkkien alojen (lääketeollisuus, luksus, teknologia) asiakirjatarkastusten osuutta.
DEB-virtojen tyypilliset määrät nimikkeistöluvuittain
Alla oleva kaavio esittää ohjeellisen jakauman kuukausittain ilmoitetuista riveistä yhdistettyjen nimikkeistöjen luvuittain, keskikokoiselle monialaistumiselle teollisuusyritykselle. Tämä näkymä auttaa arvioimaan NC-tarkistuksen työmäärää ja priorisoimaan tärkeimmät hankkeet.
DEB EMEBI Intrastat -toimiston valintakriteerit
Valinta rakentuu neljän tekijän varaan. Ensimmäinen on monikansallinen Intrastat-kattavuus. Uskottava toimisto toimii suoraan Ranskassa, Saksassa, Belgiassa, Alankomaissa, Italiassa ja Espanjassa yhden yhteyshenkilön ja yhteislaskutuksen periaatteella. Pyydä lista portaaleista, joihin toimisto tosiasiallisesti jättää ilmoitukset suoraan.
Toinen on yhdistetyn nimikkeistön hallinta. Kahdeksannumeroinen NC-luokittelu sitoo yrityksen tilastolliseen arvoon, valmisteverovelvolliselle asettumiseen sekä tullitariffimäärään, jos nimike ylittää ulkorajan. Kokeneen toimiston käytettävissä on nimikkeistöinsinööri, joka toimii yhteistyössä Direction générale des douanesen kanssa sitovien tariffitietojen (RTC) osalta.
Kolmas on ERP-integraatio. Tehokkaimmat toimeksiannot hyödyntävät suoria liittimiä nimiketietokantaan, mahdollisesti RPA-ratkaisuja manuaalisen käsittelyn välttämiseksi. Teollistaminen vähentää kuukausittaista käsittelyaikaa 60–80 prosenttia.
Neljäs on oikeudellinen syvyys ALV-asioissa. Hyvä DEB-toimisto on myös ALV-toimisto, joka kykenee koordinoimaan tilastolliset ilmoituksensa ALV-vaatimustenmukaisuuden, OSS- ja IOSS-ilmoitusten verkkokaupan osalta sekä lykkäävien tullausmenettelyjen kanssa koordinoituna valmistevero- ja EORI-asiantuntijoiden kanssa.
Vertaileva analyysi ja kenttäkokemukset
Kolme toimijatyppiä jakaa markkinan. Suuret integroidut tilintarkastusyhtiöt tarjoavat Intrastat-palveluita osana ALV-kokonaispalveluaan omalla alustallaan ja maailmanlaajuisella kattavuudella premium-hinnoin. Erikoistuneet ALV- ja tulliasiantuntijatoimistot (TEVEA, TMF Group, Ryan, Accordance) yhdistävät Intrastat-palvelun ja veroedustuksen, ja ne palvelevat keskisuuria ja suuria konserneja erinomaisella reagointikyvyllä. Logistiset sääntelypalvelut (Asteres, Asia Shipping, ADS) integroivat Intrastat-palvelun osaksi operatiivista tullitarjontaansa, mikä houkuttaa toimitusketjun johtajia.
Kenttäkokemukset osoittavat kolme onnistumista ja kolme toistuvan kompastuskiveä. Onnistumisten puolella lyhyt kuukausittainen hallintosykli, reaaliaikaisesti jaettu koontinäyttö ja vakaa toimeksiantovastaava tuottavat ilmoituslaadun, joka on selvästi keskimääräistä parempi. Kompastuskivien puolella NC-luokittelu harjoittelijalle uskottuna, useiden paikallisten alihankkijoiden käyttö ilman keskitettyä ohjausta ja vuosittaisen tarkistuksen puuttuminen tuottavat poikkeamia, joita hallintoviranomaiset voivat tarkastaa. Perusteellinen tarkastus maksaa kaksi-kolminkertaisesti verrattuna vakavan palveluntarjoajan vuosittaiseen suoritukseen.
Konsernit, jotka ovat ottaneet DEB:n sisäiseksi toiminnoksi, palaavat usein ulkopuoliseen palveluntarjoajaan yhden tai kahden vuoden jälkeen: todellinen kuukausittainen työkuorma, sääntelysääntöjen volatiliteetti maittain ja nimikkeistöosaamisen harvinaisuus tekevät sisäistämisestä käytännössä kallista.