Poverťe kanceláriu, ktorá zabezpečí vaše európske vykazovanie služieb v 2026

Právny rámec, territorialita, DES

DES je zakotvená v článku 289 B Code général des impôts (CGI) a v článku 262 vykonávacieho nariadenia 282/2011, ktorý spresňuje podmienky vykazovania intrakomunitárnych plnení. Všeobecné pravidlo B2B stanovuje, že miestom zdanenia je sídlo prijímateľa (článok 44 smernice 2006/112/ES), pričom daň odvádza prijímateľ formou samozdanenia. Francúzsky poskytovateľ fakturuje s oslobodením od DPH, uvádza článok 44 a intrakomunitárne číslo DPH klienta, potom zahrnie každú operáciu do DES za mesiac realizácie plnenia.

Odchylné pravidlá článku 47 (nehnuteľnosti), článku 50 (dražby), článku 53 (vstup na kultúrne, vzdelávacie alebo športové podujatia) alebo článku 55 (stravovanie na palube) vyberajú niektoré plnenia z rozsahu pôsobnosti DES, keďže sa neriadia miestom sídla prijímateľa. Úloha kancelárie spočíva práve v tom, aby každý riadok roztriedila na to, čo do DES patrí, a na to, čo do nej nepatrí.

DES je povinná bez ohľadu na výšku sumy. Jedno plnenie za mesiac postačuje na vznik povinnosti podania. Štvrťročný prah, zavedený na zjednodušenie malých objemov, umožňuje poskytovateľovi, ktorý nevykonáva dodávky tovaru a realizuje menej ako 50 000 eur intrakomunitárnych služieb za štvrťrok, prejsť na štvrťročné podanie, na základe formálnej voľby u Colnej správy.

Dotknuté plnenia, kto musí podávať v 2026?

DES pokrýva každé plnenie B2B podliehajúce všeobecnému pravidlu, poskytnuté francúzskym zdaniteľným subjektom zdaniteľnému prijímateľovi identifikovanému pre DPH v inom členskom štáte. Dotknuté oblasti sú rozsiahle: poradenstvo, audit, právne služby, štúdie, inžinierstvo, architektúra, reklama, marketing, IT plnenia, softvérové licencie, zákazkové spracovanie, vzdialená údržba, intelektuálne plnenia, školenia B2B nesúvisiace s podujatím, dlhodobý prenájom dopravných prostriedkov, manažérske honoráre.

Plnenia B2C nespadajú pod DES. Elektronické služby, telekomunikačné a rozhlasové a televízne služby poskytované fyzickým osobám v EÚ patria do jednotného kontaktného miesta OSS (pozrite stránku OSS a IOSS pre e-commerce). Plnenia oslobodené na základe iných ustanovení (finančné služby, zdravotnícke služby) tiež nespadajú do rozsahu pôsobnosti.

Stále prevádzkarne zahraničnej spoločnosti vo Francúzsku, pobočky a skupiny DPH v zmysle článku 256 C CGI môžu byť tiež povinné podávať DES, keď fakturujú intrakomunitárne plnenia z francúzskeho čísla DPH. Skúsená kancelária vie zmapovať miesta fakturácie a konsolidovať podania podľa právneho subjektu.

Úlohy špecializovanej kancelárie DES

Misia kombinuje právnu odbornosť v oblasti DPH territoriality a dátové inžinierstvo na extrakciu faktúr. Štruktúruje sa okolo siedmich konkrétnych úloh.

• Revízia všeobecných podmienok fakturácie: povinné náležitosti, výslovná zmienka o článku 44 smernice, uvedenie čísla DPH prijímateľa, sekvenčné číslovanie, dvojjazyčný vzor ak je to potrebné.
• Kartografia plnení podľa produktovej línie a skupiny honorárov, priradenie každého účtovného kódu k pravidlu territoriality, referenčná matica pre obchodné tímy.
• Overenie VIES intrakomunitárnych čísel DPH klientov v reálnom čase pred fakturáciou, uchovávanie dôkazov o overení (časová pečiatka, referencia VIES), upozornenie v prípade neplatnosti alebo pozastavenia.
• Mesačná extrakcia faktúr z ERP, filtrovanie intrakomunitárnych plnení B2B, eliminácia duplikátov, odsúhlasenie s hlavnou knihou a priznaním DPH CA3.
• Vypracovanie XML súboru DES v súlade s formátom Douane, podanie cez pro.douane.gouv.fr, archivácia správneho potvrdenia o prijatí, sledovateľnosť v elektronickom registri.
• Správa opráv: podanie opravnej DES v prípade opomenutia, dvojitého počítania alebo chyby krajiny, so sprievodnou vysvetľujúcou poznámkou na predchádzanie upozorneniam.
• Odpoveď na žiadosti o informácie VIES, ktoré sa množia od zavedenia automatizovaných kontrol konzistentnosti medzi priznanimi DPH, súhrnnými výkazmi a odpoveďami iných členských štátov.

Výstupné dokumenty zahŕňajú manuál DES pre klienta, sériu podaných XML súborov, register kontrol VIES, mesačný prehľad podľa krajiny a výkaz nezrovnalostí s CA3. Kancelária zabezpečuje aj poradenstvo pre nestandardné prípady (kombinované plnenie, intraskupinová refakturácia, nezávislý pracovník so sídlom v zahraničí, digitálna platforma).

Typická matica DES podľa krajiny prijímateľa

Graf nižšie predstavuje mesačné rozdelenie DES poradenskej kancelárie priemernej francúzskej veľkosti, podľa krajiny prijímateľa. Pomáha finančným riaditeľstvám kalibrovať objemy podľa jurisdikcie a orientovať kontrolné úsilie VIES na krajiny s vysokým objemom.

Kritériá výberu kancelárie DES

Výber je založený na štyroch kľúčových bodoch. Po prvé, dôkladné ovládanie pravidiel territoriality. DES sa nezredukuje na informatické vykonanie podania; skutočná pridaná hodnota spočíva v kvalifikácii každého plnenia. Dôveryhodná kancelária vzdeláva tím v rozsudkoch Súdneho dvora (CJEU C-605/12, C-155/12, C-421/10) a v doktríne BOFIP-Impôts BOI-TVA-DECLA-20-30-40.

Po druhé, prevádzková robustnosť. Portál pre klientov, konektory ERP, workflow validácie, časovo pečiatkovaná auditná stopa, automatické upozornenia na neplatné čísla VIES; tieto prvky premieňajú zdĺhavú povinnosť na riadený proces.

Po tretie, kapacita obhajoby pri krížovej kontrole. DGFiP teraz porovnáva vaše DES s dátami CA3 a odpoveďami zahraničných správ. Kancelária, ktorá tieto krížové porovnávania anticipuje, pripravuje dôkazy, formalizuje pochybné prípady a znižuje riziko nápravného konania.

Po štvrté, rozšírené pokrytie. Najlepšie kancelárie DES pokrývajú aj francúzske podanie CA3, medzinárodnú revíziu DPH a prepojenie s povinnosťami elektronickej fakturácie plánovanými na rok 2026.

Porovnávacia analýza a skúsenosti z praxe

Misiu si delí medzi sebou tri typy aktérov. Veľké siete odborného účtovníctva (Mazars, Grant Thornton, BDO, RSM) integrujú DES do svojej komplexnej ponuky DPH, s fixnou paušálnou cenou, štandardizovanou dokumentačnou platformou a špecializovaným tímom podľa sektora. Nezávislé kancelárie DPH (TAJ, Fiscalead, TVA Conseil) prinášajú silnú špecializáciu, často vedenú bývalými inšpektormi verejných financií, s kratšími dobami odozvy. Outsourcovaní poskytovatelia (Fiscal Connexion, Fiscal Partner, Experts TVA) pokrývajú DES v rámci komplexnej compliance ponuky zahŕňajúcej CA3, DES, DEB a daňové zastúpenie.

Skúsenosti z praxe identifikujú štyri faktory úspechu: písomný a zdieľaný postup fakturácie, mesačné odsúhlasenie DES oproti hlavnej knihe, predtým ako sa fakturuje kontrola VIES, jeden zodpovedný na strane klienta. Opakujúce sa úskalia sú fakturácia bez čísla DPH prijímateľa (čo prekvalifikuje plnenie na B2C), zámena medzi elektronickými službami a poradenstvom na diaľku (čo vedie k nesprávnemu deklaračnému okruhu), podhodnotenie kombinovaného plnenia rozdeleného na viacero druhov.

Servisná skupina, ktorá externalizovala svoju DES k špecialistovi, znížila ročné opravy o 70 percent za dva roky, hlavne vďaka systematizácii kontroly VIES a včasnému dialógu s DGFiP o atypických prípadoch.

Rozsahy honorárov zaznamenaných v 2026

Mesačné podanie DES pri malom objeme (menej ako 50 riadkov) sa pohybuje medzi 120 a 280 eurami bez DPH za podanie. DES s 50 až 500 riadkami sa pohybuje medzi 320 a 780 eurami bez DPH mesačne. Predplatné full-service zahŕňajúce DES, DEB a CA3, s mesačným odsúhlasením a poradenskou linkou, sa rokuje medzi 950 a 2 200 eurami bez DPH mesačne. Prvotné úlohy (audit fakturačných okruhov, manuál DES, matica territoriality) sú fakturované od 4 000 do 12 000 eur bez DPH podľa komplexnosti.

Intervencia podľa odpracovaného času (odpoveď na krížovú kontrolu, komplexná oprava, záväzné stanovisko) sa pohybuje medzi 220 a 380 eurami bez DPH za hodinu. Seriózna ponuka rozlišuje opakujúce sa a jednorazové misie, obsahuje kvótu mesačných riadkov a predpokladá marginálne náklady na ďalšiu krajinu.