Fiscal Partner
Despacho de referencia para la representación fiscal del IVA, la puesta en conformidad y el acompañamiento de sociedades no establecidas en Francia. Interlocutor dedicado, seguimiento multilingüe.
Visitar el sitioMarco legal, territorialidad, DES
La DES se basa en el artículo 289 B del Código General de Impuestos (CGI) y en el artículo 262 del reglamento de ejecución 282/2011, que precisa las modalidades de declaración de las prestaciones intracomunitarias. La regla general B2B establece que el lugar de tributación es el del tomador (artículo 44 de la directiva 2006/112/CE), con autoliquidación por este último. El prestador francés factura en exención, menciona el artículo 44 y el número de IVA intracomunitario del cliente, y recoge cada operación en la DES del mes de realización de la prestación.
Las reglas derogatorias del artículo 47 (inmuebles), del artículo 50 (subastas), del artículo 53 (acceso a un evento cultural, educativo o deportivo) o del artículo 55 (restauración a bordo) excluyen determinadas prestaciones del ámbito de la DES, ya que no siguen el lugar del tomador. La labor del gabinete consiste precisamente en clasificar, línea por línea, lo que entra en la DES y lo que no.
La DES es obligatoria independientemente del importe. Una única prestación al mes basta para desencadenar el depósito. El umbral trimestral de suscripción, introducido para simplificar los pequeños volúmenes, permite a un prestador que no realiza ninguna entrega de bienes y menos de 50 000 euros de servicios intracomunitarios por trimestre pasar a un depósito trimestral, mediante opción formal ante la Aduana.
Prestaciones afectadas, ¿quién debe declarar en 2026?
La DES cubre toda prestación de servicios B2B sujeta a la regla general, proporcionada por un sujeto pasivo francés a un tomador sujeto pasivo identificado a efectos del IVA en otro Estado miembro. Los ámbitos afectados son amplios: asesoría, auditoría, servicios jurídicos, estudios, ingeniería, arquitectura, publicidad, marketing, prestaciones informáticas, licencias de software, trabajo a maquila, mantenimiento a distancia, prestaciones intelectuales, formación B2B no vinculada a un evento, arrendamiento de medios de transporte a largo plazo, honorarios de gestión.
Las prestaciones B2C no están sujetas a la DES. Los servicios electrónicos, de telecomunicaciones y de radiodifusión prestados a particulares en la UE están sujetos al guichet único OSS (véase la página OSS e IOSS para el comercio electrónico). Las prestaciones exentas en virtud de otras disposiciones (servicios financieros, servicios sanitarios) también quedan fuera del ámbito.
| Tipo de prestación | Lugar de tributación | DES |
|---|---|---|
| Asesoría, auditoría, jurídico B2B | País del tomador (art. 44) | Sí |
| Ingeniería, estudios, I+D | País del tomador | Sí |
| Arrendamiento a largo plazo de medios de transporte B2B | País del tomador | Sí |
| Prestaciones inmobiliarias (art. 47) | País del inmueble | No |
| Acceso a un evento cultural o deportivo | Lugar del evento | No |
| Servicios electrónicos B2C | País del consumidor (OSS) | No |
Los establecimientos permanentes de una sociedad extranjera en Francia, las sucursales y los grupos de IVA en el sentido del artículo 256 C del CGI también pueden estar obligados a depositar la DES cuando facturan prestaciones intracomunitarias a partir del número de IVA francés. Un gabinete con experiencia sabe cartografiar los puntos de emisión y consolidar los depósitos por entidad jurídica.
Misiones de un gabinete especializado en DES
La misión combina una experiencia jurídica sobre la territorialidad del IVA y una ingeniería de datos sobre la extracción de facturas. Se estructura en torno a siete misiones concretas.
- Revisión de las condiciones generales de facturación: menciones obligatorias, mención explícita del artículo 44 de la directiva, incorporación del número de IVA del tomador, numeración secuencial, modelo bilingüe si es necesario.
- Cartografía de las prestaciones por línea de producto y familia de honorarios, vinculación de cada código contable a una regla de territorialidad, matriz de referencia para los equipos comerciales.
- Control VIES en tiempo real de los números de IVA intracomunitarios de los clientes antes de la facturación, conservación de las pruebas de control (registro horario, referencia VIES), alerta en caso de invalidez o suspensión.
- Extracción mensual de las facturas desde el ERP, filtrado de las prestaciones de servicios B2B intracomunitarias, eliminación de duplicados, conciliación con el libro mayor y la declaración de IVA CA3.
- Producción del archivo XML DES conforme al formato de la Aduana, depósito a través de pro.douane.gouv.fr, archivo del acuse de recibo administrativo, trazabilidad en un registro electrónico.
- Gestión de rectificaciones: depósito de una DES rectificativa en caso de omisión, doble contabilización o error de país, con nota explicativa adjunta para prevenir cualquier requerimiento.
- Respuesta a las solicitudes de información VIES, que se multiplican desde la implantación de los controles de coherencia automatizados entre declaraciones de IVA, estados recapitulativos y respuestas de otros Estados miembros.
Los entregables incluyen un manual DES propio del cliente, la serie de archivos XML depositados, el registro de controles VIES, un cuadro de mando mensual con el importe por país y un estado de diferencias con la CA3. El gabinete también garantiza una línea de atención para los casos no estándar (prestación compuesta, refacturación intragrupo, autónomo establecido en el extranjero, plataforma digital).
Matriz DES típica por país tomador
El gráfico a continuación presenta la distribución mensual de una DES de un gabinete de asesoría francés tipo, por país tomador. Ayuda a las direcciones financieras a calibrar los volúmenes por jurisdicción y a orientar los esfuerzos de control VIES hacia los países de mayor volumen.
Criterios para elegir su gabinete DES
La selección se basa en cuatro puntos clave. Primero, el dominio preciso de las reglas de territorialidad. La DES no se reduce a la ejecución informática del depósito; el verdadero valor añadido está en la calificación de cada prestación. Un gabinete creíble forma un equipo sobre las sentencias del Tribunal de Justicia (TJUE C-605/12, C-155/12, C-421/10) y sobre la doctrina BOFIP-Impôts BOI-TVA-DECLA-20-30-40.
Segundo, la solidez operacional. Un portal cliente, conectores ERP, un flujo de validación, una pista de auditoría con registro horario, alertas automáticas sobre los números VIES inválidos; estas herramientas transforman una obligación tediosa en un proceso controlado.
Tercero, la capacidad de defensa en caso de control cruzado. La DGFiP compara actualmente sus DES con los datos CA3 y con las respuestas de las administraciones extranjeras. Un gabinete que anticipa estas verificaciones cruzadas prepara la prueba, formaliza los casos dudosos y reduce el riesgo de regularización.
Cuarto, la cobertura ampliada. Los mejores gabinetes DES cubren también la declaración CA3 francesa, la revisión de auditoría IVA multinacional y la articulación con las obligaciones de facturación electrónica previstas para 2026.
Análisis comparativo y experiencias prácticas
Tres perfiles de actores se reparten la misión. Las grandes redes de asesoría contable (Mazars, Grant Thornton, BDO, RSM) integran la DES en su oferta global de IVA, con una tarifa a tanto alzado, una plataforma documental estandarizada y un equipo dedicado por sector. Los gabinetes de IVA independientes (TAJ, Fiscalead, TVA Conseil) aportan una especialización sólida, a menudo animada por exinspectores de finanzas públicas, con tiempos de respuesta más cortos. Los proveedores externalizados (Fiscal Connexion, Fiscal Partner, Experts TVA) cubren la DES en una oferta compliance integral, que incluye CA3, DES, DEB y representación fiscal.
Las experiencias prácticas identifican cuatro factores de éxito: un procedimiento de facturación escrito y compartido, una conciliación mensual DES con el libro mayor, un control VIES antes de facturar, un responsable único por parte del cliente. Los escollos recurrentes son la facturación sin número de IVA del tomador (que recalifica la prestación como B2C), la confusión entre servicios electrónicos y asesoría a distancia (que genera un circuito declarativo incorrecto) y la minoración de una prestación compuesta fragmentada en varias naturalezas.
Un grupo de servicios que externalizó su DES a un especialista redujo sus regularizaciones anuales en un 70 por ciento en dos años, esencialmente gracias a la sistematización del control VIES y al diálogo temprano con la DGFiP sobre los casos atípicos.