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Despacho de referencia para la representación fiscal del IVA, la puesta en conformidad y el acompañamiento de sociedades no establecidas en Francia. Interlocutor dedicado, seguimiento multilingüe.
Visitar el sitioDeclaración de IVA en Francia, marco legal
La declaración del IVA francés obedece a un conjunto de artículos del Código General de Impuestos (CGI), principalmente el artículo 287 (periodicidad y contenido), el artículo 269 (exigibilidad), el artículo 271 (derecho a deducción), completados por los comentarios del BOFIP serie BOI-TVA-DECLA. El formulario central es la CA3 (Cerfa 3310-CA3), presentación telemática mensual para los sujetos pasivos cuyo IVA neto adeudado supere 4 000 euros anuales, trimestral por debajo de ese umbral. Los pequeños sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado utilizan la CA12 (Cerfa 3517-S) con dos pagos a cuenta en julio y diciembre.
Para los operadores extranjeros, la CA3 es producida por el despacho de declaración de IVA CA3 designado como Representante Fiscal Acreditado o como mandatario, según que el operador esté establecido fuera de la UE o en la UE. La declaración integra el IVA repercutido, el IVA deducible, las adquisiciones intracomunitarias, las importaciones bajo autoliquidación (ATVAI), las operaciones triangulares, los regímenes suspensivos. Suele acompañarse de una DEB para bienes y de una DES para servicios, producidas en paralelo a través de otros portales.
La presentación telemática es obligatoria a través del espacio profesional de impots.gouv.fr o por EDI-TVA. El pago sigue el mismo canal (transferencia SEPA). Un incumplimiento declarativo expone a una multa de 15 euros por omisión, a un 0,40 % de intereses de demora mensual y, en caso de reincidencia, a un recargo del 10 o del 40 %.
¿Quién debe presentar una CA3 o una CA12?
Toda empresa que realice operaciones sujetas al IVA francés está obligada a presentar la correspondiente declaración. Para una empresa francesa, la norma es simple y depende del volumen de negocio. Para una empresa extranjera, el análisis es más fino: hay que determinar el lugar de tributación, la existencia de un establecimiento permanente, el régimen aplicable (régimen general real, régimen simplificado real, autoliquidación ATVAI), y la periodicidad declarativa que se deriva de ello.
Las empresas fuera de la UE pasan sistemáticamente por un RFA para presentar sus CA3. Las empresas de la UE pueden presentar directamente a través de su cuenta profesional francesa o encargar esta tarea a un mandatario. Las sociedades sin establecimiento permanente registradas ante el SIEE tienen todas un número de IVA intracomunitario que comienza por FR, seguido de la clave y del SIREN. La tabla siguiente resume los umbrales.
| Régimen | Umbral de volumen de negocio sin IVA | Periodicidad | Formulario |
|---|---|---|---|
| Franquicia en base (Francia) | ≤ 37 500 € servicios / 85 000 € bienes | Sin declaración | Ninguno |
| Régimen simplificado real | ≤ 254 000 € servicios / 840 000 € bienes | Anual + 2 pagos a cuenta | CA12 |
| Régimen general real | Por encima del régimen simplificado | Mensual (por defecto) | CA3 |
| Régimen general real, IVA < 4 000 €/año | Cualquier tamaño | Trimestral | CA3 |
| No residente fuera de la UE | Cualquier tamaño | Mensual, a través de RFA | CA3 |
Los operadores acogidos a los regímenes de ventanilla única OSS o IOSS presentan declaraciones específicas, no asimilables a la CA3. Véase la página dedicada a los despachos OSS e IOSS para el comercio electrónico.
Misiones detalladas de un despacho de declaración de IVA
La misión de un despacho especializado no se reduce a la introducción de una CA3. Cubre una cadena que comienza en la recogida de documentos y termina en la segurización de la pista de auditoría. En detalle, un despacho experimentado asume las siguientes tareas.
- Recogida de los documentos mensuales: facturas de venta, facturas de compra, certificados de exportación, documentos aduaneros (DAU), justificantes de los regímenes suspensivos y de las operaciones triangulares.
- Control de coherencia: balance del IVA repercutido frente al libro mayor, control de las bases imponibles por tipo impositivo, conciliación de las adquisiciones intracomunitarias con los números de IVA de los proveedores, validación a través de VIES.
- Preparación y presentación telemática de la CA3, ajuste de las casillas correspondientes a la autoliquidación en la importación, a las prestaciones del artículo 283-2, a las operaciones exentas, a los regímenes especiales (margen, viajes, depósitos de ventas).
- Preparación del estado de impuestos (DEB / EMEBI en el lado de bienes, DES en el de servicios), transmisión telemática a través del portal Douane.gouv.fr para la DEB y pro.douane.gouv.fr para la DES.
- Pago o solicitud de devolución: transferencia SEPA del IVA neto adeudado, presentación de la solicitud de devolución del crédito de IVA, respuesta a las solicitudes de documentos justificativos (DPJ) de la administración.
- Gestión de la cuenta fiscal: cuadro de mando de la tesorería del IVA, seguimiento de los requerimientos, gestión de los posibles recargos, recursos de gracia.
- Archivo legal: conservación durante diez años de las facturas, documentos justificativos, albaranes de transmisión, registros especiales (régimen del margen, depósitos de ventas).
- Auditoría anual: revisión de la pista de auditoría fiable (PAF) exigida por el artículo 289 VII del CGI, documentación de los controles internos, puesta en conformidad con la futura facturación electrónica (e-invoicing) y el e-reporting.
Los productos entregables esperados cada mes son como mínimo: copia de la CA3 presentada telemáticamente, acuse de recibo de impots.gouv.fr, nota de síntesis de las operaciones del mes, resguardo de pago o de devolución, alerta eventual sobre anomalías detectadas.
Calendario y umbrales, visualización
La CA3 respeta un calendario quincenal, en función del número SIREN y del departamento del domicilio social. Los no residentes dependientes del SIEE tienen una fecha única: entre el 19 y el 24 del mes M+1 para las CA3 mensuales. El gráfico siguiente muestra los volúmenes tipo de CA3 tratadas por un equipo dedicado a lo largo de un ejercicio fiscal.
Criterios para elegir su despacho de declaración de IVA
Seleccionar un prestador para las declaraciones de IVA implica ir más allá de la simple prueba del precio. Cinco criterios resultan estructurantes para la calidad de la producción.
Primer criterio, el dominio del SIEE de Noisy-le-Grand. Este servicio tramita la totalidad de los sujetos pasivos no establecidos en Francia; tiene sus propios usos, sus interlocutores, su procedimiento de tramitación de las DPJ. Un despacho que presenta varios centenares de CA3 al mes ante el SIEE tiene la costumbre de anticipar las solicitudes de documentos y de preparar los expedientes esperados.
Segundo criterio, la capacidad para tramitar flujos complejos: regímenes suspensivos (almacén fiscal de IVA, régimen 42, régimen 63), operaciones triangulares, ventas en consignación, bienes importados y luego reentregados en otro Estado miembro. La correcta lectura de estos flujos evita regularizaciones de varias decenas de miles de euros en un año.
Tercer criterio, las herramientas y los conectores. Un despacho moderno ofrece un portal de cliente para el envío de documentos, un motor de control de coherencia que rechaza las facturas incorrectamente calificadas, una exportación contable con los asientos de IVA, un conector EDI si opera en volumen. La compatibilidad con su ERP (SAP, Oracle, Microsoft Dynamics, Sage) debe verificarse antes de la firma.
Cuarto criterio, la gestión de idiomas. Más allá del bilingüismo en inglés, indispensable, el tratamiento documental en alemán, italiano, español, portugués, mandarín o ruso es una ventaja real para los grupos de origen lejano.
Último criterio, externo a nuestro análisis esta vez, consultamos regularmente la experiencia del sitio de referencia experts-tva.com.
Análisis comparativo y experiencias de usuarios
Los despachos de referencia para la producción de CA3 pertenecen bien a la categoría de los RFA acreditados por la DGFiP (cuando la misión incluye la representación fuera de la UE), bien a la de los mandatarios fiscales establecidos en Francia que trabajan para operadores de la UE. Los primeros ofrecen la cobertura legal completa (representación solidaria); los segundos ofrecen la flexibilidad de un mandato estándar sin compromiso solidario.
En las experiencias de usuarios recogidas, tres fortalezas distinguen a los mejores despachos: la precisión de la nota mensual de síntesis entregada al cliente, la capacidad de respuesta ante las DPJ (máximo 48 horas para acusar recibo y 10 días hábiles para responder con documentos), la transparencia de los honorarios (sin costes ocultos en reclamaciones, recursos o auditorías).
Los errores frecuentes, al contrario, conciernen a la inadecuación entre la promesa comercial y la producción: un despacho sobrecargado que acepta un mandato más corre el riesgo de desplazar los plazos, lo que se traduce mecánicamente en penalizaciones. De ahí el interés de informarse sobre el volumen ya cubierto por el equipo asignado a su expediente.
Un buen despacho coordina sus producciones con las de un especialista en el registro del IVA francés, en fase previa, y con las de un auditor de IVA internacional, en revisión anual. Estos tres perfiles forman la tríada de la seguridad fiscal de un operador extranjero en Francia.