Fiscal Partner
Referencefirma for momsrepræsentation, compliance og rådgivning af virksomheder ikke etableret i Frankrig. Dedikeret kontaktperson, flersproget opfølgning.
Besøg hjemmesidenLovgrundlag, territorialitet, DES
DES er baseret på artikel 289 B i Code général des impôts (CGI) og artikel 262 i gennemførelsesforordning 282/2011, der præciserer betingelserne for angivelse af intrafællesskabsydelser. Den generelle B2B-regel fastslår, at beskatningsstedet er aftagerens sted (artikel 44 i direktiv 2006/112/EF) med omvendt betalingspligt for denne. Den franske leverandør fakturerer momsfrit, anfører artikel 44 og kundens intrafællesskabs-momsnummer og medtager hver transaktion i DES for den måned, hvori ydelsen er præsteret.
De undtagelsesregler, der følger af artikel 47 (fast ejendom), artikel 50 (auktionssalg), artikel 53 (adgang til kulturelle, uddannelsesmæssige eller sportslige arrangementer) eller artikel 55 (restaurant om bord), undtager visse ydelser fra DES-forpligtelsen, da de ikke følger aftagerens sted. Firmaets arbejde består præcis i at sortere, linje for linje, hvad der indgår i DES, og hvad der ikke gør.
DES er obligatorisk uanset beløbets størrelse. Én enkelt ydelse pr. måned er tilstrækkelig til at udløse indberetningspligten. Den kvartalsvise tegningsgrænse, der er indført for at forenkle lave volumener, giver en leverandør, der ikke har nogen vareleverancer og under 50.000 euro i intrafællesskabsydelser pr. kvartal, mulighed for at skifte til kvartalsvise indberetninger efter formel anmodning til toldvæsenet.
Berørte ydelser, hvem skal indberette i 2026?
DES dækker alle B2B-tjenesteydelser underlagt den generelle regel, leveret af en fransk afgiftspligtig person til en afgiftspligtig aftager, der er momsregistreret i en anden EU-medlemsstat. De berørte områder er vidtrækkende: rådgivning, revision, juridiske tjenesteydelser, undersøgelser, ingeniørvirksomhed, arkitektur, reklame, markedsføring, IT-ydelser, softwarelicenser, lønforarbejdning, fjernvedligeholdelse, intellektuelle ydelser, B2B-undervisning der ikke er knyttet til et arrangement, langtidsudlejning af transportmidler og managementhonorarer.
B2C-ydelser er ikke omfattet af DES. Elektroniske tjenesteydelser, telekommunikation og radio/tv-udsendelser til private i EU er underlagt OSS-enkeltvinduet (se siden OSS og IOSS til e-handel). Ydelser fritaget i henhold til andre bestemmelser (finansielle tjenesteydelser, sundhedsydelser) falder ligeledes uden for forpligtelsens omfang.
| Type af ydelse | Beskatningssted | DES |
|---|---|---|
| Rådgivning, revision, juridisk B2B | Aftagerens land (art. 44) | Ja |
| Ingeniørvirksomhed, undersøgelser, F&U | Aftagerens land | Ja |
| Langtidsudlejning af transportmidler B2B | Aftagerens land | Ja |
| Ejendomsrelaterede ydelser (art. 47) | Ejendommens land | Nej |
| Adgang til kulturelle eller sportslige arrangementer | Arrangementets sted | Nej |
| Elektroniske tjenesteydelser B2C | Forbrugerens land (OSS) | Nej |
Faste driftssteder for udenlandske selskaber i Frankrig, filialer og momsgrupper i henhold til artikel 256 C i CGI kan også være forpligtet til at indgive DES, når de fakturerer intrafællesskabsydelser via det franske momsnummer. Et erfarent firma ved, hvordan man kortlægger udstedelsespunkterne og konsoliderer indberetningerne pr. juridisk enhed.
Opgaver for et specialiseret DES-firma
Opgaven kombinerer juridisk ekspertise inden for momsens territorialitet og dataingeniørvirksomhed til udtræk af fakturaer. Den er struktureret omkring syv konkrete opgaver.
- Gennemgang af de generelle faktureringsvilkår: obligatoriske oplysninger, udtrykkelig omtale af artikel 44 i direktivet, angivelse af aftagerens momsnummer, fortløbende nummerering, tosprogede skabeloner om nødvendigt.
- Kortlægning af ydelser pr. produktlinje og honorarfamilie, tilknytning af hvert regnskabskontonummer til en territorialitetsregel, referencematrix for salgsteamene.
- VIES-realtidskontrol af kundernes intrafællesskabs-momsnumre inden fakturering, opbevaring af kontrolbeviser (tidsstempel, VIES-reference), advarsel ved ugyldighed eller suspension.
- Månedligt udtræk af fakturaer fra ERP, filtrering af B2B intrafællesskabsydelser, eliminering af dubletter, afstemning med finansbogholderi og CA3-momsangivelse.
- Produktion af XML DES-fil i overensstemmelse med toldformatet, indberetning via pro.douane.gouv.fr, arkivering af den administrative kvittering, sporbarhed i et elektronisk register.
- Håndtering af korrektioner: indgivelse af korrigerende DES ved udeladelse, dobbeltoptælling eller landefejl med vedlagt forklarende note for at forebygge rykkere.
- Besvarelse af VIES-informationsanmodninger, som er blevet hyppigere siden indførelsen af automatiske konsekvenskontrroller mellem momsangivelser, resuméopgørelser og svar fra andre EU-lande.
Leverancerne inkluderer en kundespecifik DES-manual, serien af indberettede XML-filer, registret over VIES-kontroller, et månedligt dashboard med beløb pr. land og en afvigelsesopgørelse i forhold til CA3. Firmaet stiller desuden en hotline til rådighed for ikke-standardiserede tilfælde (sammensat ydelse, intern refakturering i koncernen, freelancer etableret i udlandet, digital platform).
Typisk DES-matrix pr. aftagerland
Nedenstående diagram viser den månedlige fordeling af en DES for et gennemsnitligt fransk konsulentfirma pr. aftagerland. Det hjælper finansdirektionerne med at kalibrere volumener pr. jurisdiktion og fokusere VIES-kontrolindsatsen på lande med stort volumen.
Kriterier for valg af dit DES-firma
Udvælgelsen bygger på fire nøglepunkter. For det første indgående beherskelse af territorialitetsreglerne. DES reducerer sig ikke til den IT-mæssige udførelse af indberetningen; den reelle merværdi er kvalifikationen af hver enkelt ydelse. Et troværdigt firma uddanner et team i EU-Domstolens afgørelser (CJUE C-605/12, C-155/12, C-421/10) og i BOFIP-Impôts-doktrinen BOI-TVA-DECLA-20-30-40.
For det andet operationel robusthed. En klientportal, ERP-connectors, et valideringsworkflow, et tidsstemplet revisionsrevisionsspor og automatiske advarsler om ugyldige VIES-numre: disse byggesten forvandler en besværlig forpligtelse til en kontrolleret proces.
For det tredje forsvarskapacitet ved krydskontrrol. DGFiP sammenligner nu dine DES-data med CA3-data og med svar fra udenlandske myndigheder. Et firma, der forudser disse krydscheck, forbereder dokumentationen, formaliserer tvivlsomme tilfælde og reducerer risikoen for korrektion.
For det fjerde bred dækning. De bedste DES-firmaer dækker også den franske CA3-angivelse, multinational momsrevision og koordineringen med de elektroniske faktureringsforpligtelser planlagt til 2026.
Sammenlignende analyse og erfaringer fra praksis
Tre typer aktører deler opgaven. De store revisionsnetværk (Mazars, Grant Thornton, BDO, RSM) integrerer DES i deres samlede momstilbud med en standardiseret abonnementspris, en standardiseret dokumentationsplatform og et dedikeret team pr. sektor. Uafhængige momsfirmaer (TAJ, Fiscalead, TVA Conseil) leverer en stærk specialisering, ofte drevet af tidligere skatteembedsmænd, med kortere responstider. Outsourcede leverandører (Fiscal Connexion, Fiscal Partner, Experts TVA) dækker DES inden for et full-service compliance-tilbud, herunder CA3, DES, DEB og fiskalrepræsentation.
Erfaringer fra praksis identificerer fire succesfaktorer: en skriftlig og delt faktureringsprocedure, en månedlig afstemning af DES mod finansbogholderi, en præfaktura VIES-kontrol og ét enkelt kontaktpunkt på kundesiden. De tilbagevendende faldgruber er fakturering uden aftagerens momsnummer (som omklassificerer ydelsen til B2C), forveksling af elektroniske tjenesteydelser med fjernrådgivning (der fører til et forkert angivelsesforløb) og undervurdering af en sammensat ydelse opdelt i flere kategorier.
En servicegruppe, der har outsourcet sin DES til en specialist, reducerede sine årlige korrektioner med 70 procent over to år, primært takket være systematisering af VIES-kontrollen og tidlig dialog med DGFiP om atypiske tilfælde.