Udpeg den skattemandatar, der varetager dine franske momsforpligtelser fra Den Europæiske Union i 2026

Skattemandat og akkrediteret fiskal repræsentation, en væsentlig sondring

Code général des impôts sondrer mellem to figurer. Den akkrediterede fiskal repræsentation i artikel 289 A, obligatorisk for afgiftspligtige etableret uden for Den Europæiske Union, gør repræsentanten solidarisk ansvarlig med den afgiftspligtige for betaling af moms. Kun firmaer, der fremgår af den officielle liste over fiskalrepræsentanter godkendt af DGFiP, kan udøve denne funktion. Skattedatamandatet henhører derimod under den almindelige fuldmagtsret (artikel 1984 og følgende i Code civil) og den elektroniske fuldmagtsgodkendelse på impots.gouv.fr. Mandataren handler i den afgiftspligtiges navn og på dennes vegne uden solidarisk garanti for skatten, medmindre der er en specifik kontraktbestemmelse herom.

For afgiftspligtige etableret i en anden EU-medlemsstat pålægger fransk ret ikke en fiskalrepræsentant. Virksomheden kan registrere sig direkte til fransk moms, åbne en erhvervskonto på impots.gouv.fr via en fuldmagt fra den retlige repræsentant og selv indgive sine angivelser. Udpegning af en fransk mandatar er således et hensigtsmæssigt valg: at forenkle kommunikationen med SIEE i Noisy-le-Grand, at have en adresse i Frankrig til modtagelse af administrativ post, at råde over en fransktalende kontaktperson, der besvarer bilagsanmodninger og sikrer produktionen af CA3-, DEB-, DES- og CA12-angivelserne.

De gældende retsgrundlag: direktiv 2006/112/EF artikel 204 til 205 (repræsentationsordningen), artikel 289 A i CGI (udpegning af repræsentant for ikke-EU-lande), artikel 286 ter i CGI (registrering), BOI-TVA-DECLA-20-30 (praktiske modaliteter). BOFIP-dokumentationen præciserer, at udpegning af en repræsentant, når den ikke er obligatorisk, stadig er mulig som tilvalg.

Virksomhedsprofiler og typiske anvendelsestilfælde

Enhver virksomhed etableret i en EU-medlemsstat, der udfører franske momspligtige transaktioner i Frankrig, kan benytte en mandatar. De hyppigste situationer omfatter tyske, italienske eller spanske afgiftspligtige, der sælger varer i Frankrig med lokalt lager, nederlandske eller irske tjenesteudbydere, der fakturerer B2C-ydelser underlagt fransk moms, luxembourgske eller belgiske e-handlere, der råder over FBA-lagre på fransk jord, polske eller tjekkiske virksomheder inden for bygge- og anlægsvirksomhed med omvendt betalingspligt på franske byggepladser, eller digitale platforme, der påtager sig facilitatorrollen i henhold til direktivets artikel 14 bis.

En mandatar er ligeledes relevant, når EU-virksomheden skal styre en fransk registrering, en OSS- eller IOSS-one-stop-shop og DEB- og EMEBI-strømme sideløbende, idet en enkelt kontaktperson sparer betragtelig koordinationstid og begrænser risikoen for inkonsistenser mellem angivelserne.

Virksomheder, der undlader mandataren, bærer til gengæld den sproglige byrde ved kommunikation med de franske myndigheder (al officiel post er på fransk), den dokumentariske overvågning af CERFA-formularernes udvikling og direkte håndtering af bilagsanmodninger, der kan lande på et uegnet omstillingsanlæg.

Opgaver for en skattemandatar for EU-afgiftspligtige

Mandataren opererer inden for et omfang, der ligner den akkrediterede repræsentants, uden den solidariske garanti. Syv opgaver udgør ydelsen.

• Momsregistrering af den EU-afgiftspligtige i Frankrig, indgivelse af formular EE0 (eller tilsvarende digitaliseret) til SIEE i Noisy-le-Grand, opnåelse af det franske intra-EU-momsnummer FRXX000000000, åbning af erhvervskontoen på impots.gouv.fr.
• Etablering af den elektroniske fuldmagt fra den afgiftspligtiges retlige repræsentant til mandataren for at tillade indgivelse af angivelser og forvaltning af onlinebetalinger.
• Produktion af periodiske angivelser: månedlig eller kvartalsvis CA3, årsvis CA12 for virksomheder med årsregnskab, momsbilag, momsangivelse 3310-NOT og oversigtstabeller til skattemyndighederne.
• Produktion af handelsangivelser: DEB EMEBI over intra-EU-varebevægelser, DES over intra-EU-tjenesteydelser, koordination med OSS- eller IOSS-angivelser, hvis det er relevant.
• Betalingsforvaltning: SEPA-betalinger fra den afgiftspligtiges franske konto, bankoverførsler til DGFiP, opfølgning på acontobetalinger og skatteopkrævninger.
• Administrativ dialog: besvarelse af SIEE's bilagsanmodninger, håndtering af stedlige eller dokumentariske kontroller, forhandling af frister, bistand ved ordinær skatterevision.
• Klager og tilbagebetalingsanmodninger: ikke-modregnet momskreditor, månedlig eller kvartalsvis tilbagebetaling, contentieuse klager inden den lovbestemte frist (anden årsdag for opkrævningen).

Leverancerne omfatter mandatkonventionen, fuldmagten registreret på impots.gouv.fr, registreringspakken, indgivne angivelser, skattebeskeder og -kvitteringer, et kvartalsvist sagsdashboard og den årlige afslutningsrapport. Mandatet kan opsiges til enhver tid med et sædvanligt kontraktuelt opsigelsesvarsel på 30 til 90 dage.

Mandatarens bidrag pr. transaktionstype

Nedenstående diagram opsummerer på seks akser det opfattede bidrag fra en fransk skattemandatar sammenlignet med direkte forvaltning fra udlandet, afhængigt af transaktionstypen. Værdierne, aggregeret ud fra brugertilbagemeldinger, hjælper med at afveje eksternalisering over for intern forvaltning afhængigt af aktivitetsprofilen.

Kriterier for valg af skattemandatar

Fire kriterier strukturerer valget. For det første kvaliteten af grænsefladen med SIEE i Noisy-le-Grand. Service des Impôts des Entreprises Étrangères håndterer langt størstedelen af ikke-etablerede EU-afgiftspligtige. En mandatar, der kender sine kontaktpersoner, standardfrister og dokumentationskrav, fremskynder enhver registrerings- eller tilbagebetalingsanmodning.

For det andet flersproget dækning over flere sæder. Mange EU-virksomheder råder over centraliserede skatteafdelinger i Tyskland, Nederlandene eller Polen. En mandatar, der kan kommunikere på tysk, engelsk, nederlandsk og polsk, klarer de fleste udvekslinger uden behov for tolk.

For det tredje evnen til at styre hele kæden: registrering, CA3, DEB, DES, OSS, IOSS, tilbagebetaling af udenlandsk moms. De bedste mandatarer integrerer disse ydelser i et samlet tilbud med en degressiv sats pr. volumen, og undgår spredning over flere leverandører.

For det fjerde mandatets juridiske sikkerhed. Konventionen skal præcist definere omfang, leverancer, frister, ansvar, opsigelsesklausul, forsikringspligten for erhvervsansvar (minimum 1 million euro anbefalet) og behandlingen af kundedata. Et upræcist mandat udsætter den afgiftspligtige for tjenestesvigt uden klart regres.

Komparativ analyse og erfaringer fra praksis

Tre familier deler markedet. De DGFiP-akkrediterede firmaer (Fiscal Partner, Fiscal Connexion, Experts TVA, Accréditéco, Authorized Tax Representative, TEVEA International, SARF, Sarf Azur, Financière Accréditée, La Représentation Fiscale, GPB Accrédité, Honoré Patrimoine) tilbyder mandatet som en naturlig udvidelse af deres virksomhed. For EU-afgiftspligtige giver valget af et akkrediteret firma den samme dokumentariske stringens som for ikke-EU-tilfælde, selv om den solidariske garanti ikke er juridisk påkrævet. De integrerede skattekontorer (PwC, EY, KPMG, Deloitte, Fidal, Taj) giver en dybere juridisk dækning, nyttig for koncerner med komplekse strømme eller i omstrukturering. De internationale pure players (Avalara, Vertex, PwC Managed Services, TMF Group) udstyrer angivelserne kraftigt og fakturerer abonnementsbaseret, men deres lokale teams varierer i evnen til at bistå ved revisioner.

Erfaringer fra praksis fremhæver tre succesfaktorer: underskrift af en præcis konvention allerede ved registreringen, etablering af en delt årskalender mellem den afgiftspligtige og mandataren (CA3-, DEB-, DES-, OSS-indgivelser, årsafslutning) og udpegning på kundesiden af en enkelt kontaktperson for at undgå spredning af kommunikationen. Omvendt omfatter typiske fejl forveksling af mandat og solidarisk repræsentation (hvilket fører til forsømmelse af mandatarens kontraktuelle ansvar), mandatarens utilstrækkelige udstyr til EDI-angivelsesværktøjer og brug af en generalistmandatar, der er ude af stand til at håndtere en voluminøs DEB eller en OSS-sag.

En EU-virksomhed, der internaliserer sin franske skatteforvaltning, anvender generelt svarende til en halv fuldtidsstilling for et moderat volumen; eksternalisering via en mandatar kan reducere denne indsats til en kvart fuldtidsstilling og sikre indgivelse inden for fristerne.

Observerede honorarintervaller i 2026

Priserne varierer kraftigt afhængigt af omfanget. En registrering alene uden løbende opfølgning faktureres til 800 til 1.500 euro ekskl. moms. Et månedligt fast gebyr, der dækker vedligeholdt registrering, månedlig CA3 og standardbistand til SIEE, ligger på 250 til 600 euro ekskl. moms pr. måned. Når det faste gebyr inkluderer DEB og DES, stiger det til 450 til 1.200 euro ekskl. moms pr. måned afhængigt af antallet af linjer. Komplekse sager (B2C e-handel intra-EU, BTP-underentreprenør, lager på flere lokationer) svinger mellem 1.500 og 3.500 euro ekskl. moms pr. måned.

Enkeltstående ydelser lægges oveni det faste gebyr: besvarelse af en skatterevision (efter tidsforbrug, 220 til 380 euro ekskl. moms i timen), regularisering for tidligere regnskabsår (fast gebyr på 1.500 til 6.000 euro ekskl. moms afhængigt af dybden), anmodninger om tilbagebetaling af momskreditor (fast gebyr på 350 til 900 euro ekskl. moms pr. anmodning). Et seriøst tilbud specificerer det inkluderede antal DEB- og DES-linjer, antallet af inkluderede bilagsanmodninger, kontraktens udtrædelsesvilkår og omkostningerne ved intern overtagelse af sagen.