Ορίστε τον φορολογικό εντολοδόχο που θα φέρει τις γαλλικές υποχρεώσεις ΦΠΑ σας από την Ευρωπαϊκή Ένωση το 2026

Φορολογική εντολή και διαπιστευμένη φορολογική εκπροσώπηση, μια ουσιώδης διάκριση

Ο Γενικός Φορολογικός Κώδικας (CGI) διακρίνει δύο μορφές. Η διαπιστευμένη φορολογική εκπροσώπηση του άρθρου 289 A, υποχρεωτική για υποκείμενους εγκατεστημένους εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης, δεσμεύει τον εκπρόσωπο αλληλεγγύως με τον υποκείμενο στην πληρωμή του ΦΠΑ. Μόνο τα γραφεία που περιλαμβάνονται στον επίσημο κατάλογο Εγκεκριμένων Φορολογικών Εκπροσώπων από τη DGFiP μπορούν να ασκήσουν αυτή τη λειτουργία. Η φορολογική εντολή, εξ άλλου, υπάγεται στο κοινό δίκαιο εκπροσώπησης (άρθρα 1984 και επόμενα του Αστικού Κώδικα) και στην ηλεκτρονική εξουσιοδότηση πληρεξουσίου στο impots.gouv.fr. Ο εντολοδόχος ενεργεί εν ονόματι και για λογαριασμό του υποκείμενου, χωρίς αλληλέγγυα εγγύηση επί του φόρου, εκτός ειδικής συμβατικής ρήτρας.

Για υποκείμενους εγκατεστημένους σε άλλο κράτος μέλος της ΕΕ, το γαλλικό δίκαιο δεν επιβάλλει φορολογικό εκπρόσωπο. Η επιχείρηση μπορεί να εγγραφεί απευθείας στο γαλλικό ΦΠΑ, να ανοίξει επαγγελματικό λογαριασμό στο impots.gouv.fr μέσω πληρεξουσίου του νόμιμου εκπροσώπου, και να καταθέτει η ίδια τις δηλώσεις της. Ο ορισμός Γάλλου εντολοδόχου είναι επομένως επιλογή σκοπιμότητας: απλοποίηση της επικοινωνίας με το SIEE Noisy-le-Grand, ύπαρξη διεύθυνσης στη Γαλλία για τη λήψη διοικητικής αλληλογραφίας, ύπαρξη γαλλόφωνου συνεργάτη που ανταποκρίνεται σε αιτήματα εγγράφων, και εξασφάλιση της παραγωγής δηλώσεων CA3, DEB, DES, CA12.

Τα εφαρμοστέα κείμενα: οδηγία 2006/112/ΕΚ άρθρα 204 έως 205 (καθεστώς εκπροσώπησης), άρθρο 289 A του CGI (ορισμός εκπροσώπου για μη ΕΕ), άρθρο 286 ter του CGI (εγγραφή), BOI-TVA-DECLA-20-30 (πρακτικές λεπτομέρειες). Η τεκμηρίωση BOFIP διευκρινίζει ότι ο ορισμός εκπροσώπου, όταν δεν είναι υποχρεωτικός, παραμένει δυνατός κατ' επιλογή.

Προφίλ επιχειρήσεων και τυπικές περιπτώσεις χρήσης

Κάθε επιχείρηση εγκατεστημένη σε κράτος μέλος της ΕΕ που πραγματοποιεί στη Γαλλία πράξεις υποκείμενες στο γαλλικό ΦΠΑ μπορεί να προσφύγει σε εντολοδόχο. Οι πιο συνηθισμένες περιπτώσεις περιλαμβάνουν γερμανικούς, ιταλικούς ή ισπανικούς υποκείμενους που πωλούν αγαθά στη Γαλλία με τοπικό απόθεμα, ολλανδικούς ή ιρλανδικούς παρόχους υπηρεσιών που τιμολογούν B2C υπηρεσίες υποκείμενες στο γαλλικό ΦΠΑ, λουξεμβουργιανούς ή βελγικούς ηλεκτρονικούς εμπόρους που διατηρούν αποθήκες FBA σε γαλλικό έδαφος, πολωνικές ή τσεχικές εταιρείες οικοδομικών εργασιών που παρεμβαίνουν σε γαλλικά εργοτάξια με αντιστροφή φόρου υπεργολαβίας, ή ψηφιακές πλατφόρμες που αναλαμβάνουν τον ρόλο του διευκολυντή κατά την έννοια του άρθρου 14 bis της οδηγίας.

Ένας εντολοδόχος είναι επίσης κατάλληλος όταν η επιχείρηση ΕΕ πρέπει να διαχειρίζεται από κοινού εγγραφή στη Γαλλία, θυρίδα ενιαίας εξυπηρέτησης OSS ή IOSS, και ροές DEB και EMEBI, καθώς ένας μοναδικός συνεργάτης εξοικονομεί σημαντικό χρόνο συντονισμού και περιορίζει τον κίνδυνο ασυνεπειών μεταξύ δηλώσεων.

Οι επιχειρήσεις που παραλείπουν τον εντολοδόχο επωμίζονται αντίθετα τη γλωσσική επιβάρυνση των ανταλλαγών με τη γαλλική διοίκηση (όλη η επίσημη αλληλογραφία είναι στα γαλλικά), την επαγρύπνηση για τις αλλαγές των εντύπων CERFA, και την άμεση διαχείριση αιτημάτων εγγράφων που μπορεί να καταλήξουν σε ακατάλληλη ρεσεψιόν.

Αποστολές φορολογικού εντολοδόχου για υποκείμενους ΕΕ

Ο εντολοδόχος δραστηριοποιείται σε πεδίο κοντά στον διαπιστευμένο εκπρόσωπο, χωρίς την αλληλέγγυα εγγύηση. Επτά αποστολές συνθέτουν την παροχή.

• Εγγραφή στο γαλλικό ΦΠΑ του υποκείμενου ΕΕ, κατάθεση εντύπου EE0 (ή ψηφιακού ισοδύναμου) στο SIEE Noisy-le-Grand, απόκτηση γαλλικού αριθμού ΦΠΑ ενδοκοινοτικής συναλλαγής FRXX000000000, άνοιγμα επαγγελματικού χώρου στο impots.gouv.fr.
• Εγκατάσταση ηλεκτρονικής πληρεξουσιότητας από τον νόμιμο εκπρόσωπο του υποκείμενου προς τον εντολοδόχο, για εξουσιοδότηση κατάθεσης δηλώσεων και διαχείρισης ηλεκτρονικών πληρωμών.
• Παραγωγή περιοδικών δηλώσεων: CA3 μηνιαία ή τριμηνιαία, CA12 ετήσια για τους παρόχους, παραρτήματα ΦΠΑ, δηλώσεις ΦΠΑ 3310-NOT και πίνακες παρακολούθησης που παρέχονται στη διοίκηση.
• Παραγωγή δηλώσεων ανταλλαγών: DEB EMEBI για κινήσεις αγαθών εντός ΕΕ, DES για ενδοκοινοτικές παροχές υπηρεσιών, συντονισμός με δηλώσεις OSS ή IOSS κατά περίπτωση.
• Διαχείριση πληρωμών: SEPA χρεώσεις στο γαλλικό λογαριασμό του υποκείμενου, εμβάσματα προς τη DGFiP, παρακολούθηση προκαταβολών και ειδοποιήσεων φορολογίας.
• Διοικητικός διάλογος: απάντηση σε αιτήματα εγγράφων του SIEE, διαχείριση ελέγχων επί τόπου ή σε έγγραφα, διαπραγμάτευση προθεσμιών, συνδρομή κατά τακτικού φορολογικού ελέγχου.
• Ενστάσεις και αιτήματα επιστροφής: μη εκκαθαριστέο πιστωτικό ΦΠΑ, μηνιαία ή τριμηνιαία επιστροφή, αμφισβητούμενες ενστάσεις εντός νόμιμης προθεσμίας (δεύτερη επέτειος της εισπραχθείσας είσπραξης).

Τα παραδοτέα περιλαμβάνουν τη σύμβαση εντολής, το καταχωρημένο πληρεξούσιο στο impots.gouv.fr, το κιτ εγγραφής, τις κατατεθειμένες δηλώσεις, τις φορολογικές ειδοποιήσεις και αποδείξεις, ένα τριμηνιαίο ταμπλό παρακολούθησης φακέλου, και την ετήσια έκθεση κλεισίματος. Η εντολή ανακαλείται οποτεδήποτε, με συμβατική προειδοποίηση 30 έως 90 ημερών.

Συνεισφορά εντολοδόχου ανά τύπο πράξης

Το παρακάτω γράφημα συνοψίζει, σε έξι άξονες, την αντιληπτή συνεισφορά ενός Γάλλου φορολογικού εντολοδόχου σε σχέση με άμεση διαχείριση από το εξωτερικό, ανάλογα με τον τύπο πράξης. Οι τιμές, συγκεντρωτικές από σχόλια χρηστών, βοηθούν στη ρύθμιση μεταξύ εξωτερικής ανάθεσης και εσωτερικής διαχείρισης ανάλογα με το προφίλ δραστηριότητας.

Κριτήρια για την επιλογή του φορολογικού σας εντολοδόχου

Τέσσερα κριτήρια δομούν την επιλογή. Πρώτον, η ποιότητα της διασύνδεσης με το SIEE Noisy-le-Grand. Η Υπηρεσία Φορολογίας Αλλοδαπών Επιχειρήσεων διαχειρίζεται τη συντριπτική πλειοψηφία των ΕΕ υποκείμενων που δεν είναι εγκατεστημένοι. Ένας εντολοδόχος που γνωρίζει τους συνομιλητές του, τα τυπικά χρονοδιαγράμματά του και τις απαιτήσεις τεκμηρίωσής του επιταχύνει κάθε αίτηση εγγραφής ή επιστροφής.

Δεύτερον, η πολυγλωσσική κάλυψη πολλαπλών εδρών. Πολλές επιχειρήσεις ΕΕ διαθέτουν κεντρικές φορολογικές υπηρεσίες στη Γερμανία, στις Κάτω Χώρες ή στην Πολωνία. Ένας εντολοδόχος ικανός να επικοινωνεί στα γερμανικά, αγγλικά, ολλανδικά και πολωνικά διεξάγει το ουσιαστικό μέρος των ανταλλαγών χωρίς μεταφραστή.

Τρίτον, η ικανότητα διαχείρισης της πλήρους αλυσίδας: εγγραφή, CA3, DEB, DES, OSS, IOSS, ανάκτηση αλλοδαπής ΦΠΑ. Οι καλύτεροι εντολοδόχοι ενσωματώνουν αυτές τις υπηρεσίες σε μια ενιαία προσφορά με φθίνουσα τιμολόγηση ανά όγκο, αποφεύγοντας τη διασπορά μεταξύ πολλών παρόχων.

Τέταρτον, η νομική ασφάλεια της εντολής. Η σύμβαση πρέπει να ορίζει με ακρίβεια το πεδίο εφαρμογής, τα παραδοτέα, τις προθεσμίες, τις ευθύνες, τη ρήτρα καταγγελίας, την υποχρέωση ασφάλισης επαγγελματικής αστικής ευθύνης (ελάχιστο 1 εκατομμύριο ευρώ συνιστάται) και τη μοίρα των δεδομένων πελατών. Μια ανακριβής εντολή εκθέτει τον υποκείμενο σε αδυναμία υπηρεσίας χωρίς σαφή αποκατάσταση.

Συγκριτική ανάλυση και εμπειρίες πεδίου

Τρεις οικογένειες μοιράζονται την αγορά. Τα διαπιστευμένα γραφεία DGFiP (Fiscal Partner, Fiscal Connexion, Experts TVA, Accréditéco, Authorized Tax Representative, TEVEA International, SARF, Sarf Azur, Financière Accréditée, La Représentation Fiscale, GPB Accrédité, Honoré Patrimoine) προσφέρουν την εντολή ως φυσική επέκταση της δραστηριότητάς τους. Για τον υποκείμενο ΕΕ, η επιλογή διαπιστευμένου γραφείου φέρνει την ίδια τεκμηριωτική αυστηρότητα με τις περιπτώσεις εκτός ΕΕ, ακόμα και αν η αλληλέγγυα εγγύηση δεν απαιτείται νομικά. Τα ολοκληρωμένα φορολογικά γραφεία (PwC, EY, KPMG, Deloitte, Fidal, Taj) παρέχουν βαθύτερη νομική κάλυψη, χρήσιμη για ομίλους με σύνθετες ροές ή σε αναδιάρθρωση. Οι διεθνείς pure-players (Avalara, Vertex, PwC Managed Services, TMF Group) είναι ισχυρά εξοπλισμένοι για τις δηλώσεις και χρεώνουν βάσει συνδρομής, αλλά η ικανότητα συνδρομής κατά τον έλεγχο ποικίλλει ανάλογα με τις τοπικές ομάδες.

Οι εμπειρίες πεδίου αναδεικνύουν τρεις παράγοντες επιτυχίας: η υπογραφή ακριβούς σύμβασης κατά την εγγραφή, η εγκατάσταση κοινόχρηστου ετήσιου ημερολογίου μεταξύ υποκείμενου και εντολοδόχου (καταθέσεις CA3, DEB, DES, OSS, κλείσιμο), και ο ορισμός στην πλευρά του πελάτη ενός μοναδικού συνεργάτη για να αποφευχθεί η διασπορά ανταλλαγών. Αντίθετα, τα τυπικά λάθη περιλαμβάνουν τη σύγχυση μεταξύ εντολής και αλληλέγγυας εκπροσώπησης (που οδηγεί στην παραμέληση της συμβατικής ευθύνης του εντολοδόχου), τον υποεξοπλισμό του εντολοδόχου σε εργαλεία δηλωτικής EDI, και την προσφυγή σε γενικό εντολοδόχο ανίκανο να διαχειριστεί βαριά DEB ή φάκελο OSS.

Μια επιχείρηση ΕΕ που εσωτερικεύει τη γαλλική φορολογία της αφιερώνει γενικά ισοδύναμο μισής θέσης πλήρους απασχόλησης για μέτρια ροή· η εξωτερική ανάθεση μέσω εντολοδόχου μπορεί να μειώσει αυτή την προσπάθεια σε ένα τέταρτο ισοδύναμης θέσης, εξασφαλίζοντας ταυτόχρονα κατάθεση εντός των προθεσμιών.

Εύρος αμοιβών που παρατηρείται το 2026

Οι τιμές ποικίλλουν πολύ ανάλογα με το πεδίο εφαρμογής. Μια μεμονωμένη εγγραφή, χωρίς επαναλαμβανόμενη παρακολούθηση, χρεώνεται μεταξύ 800 και 1.500 ευρώ πλέον ΦΠΑ. Μια μηνιαία κατ' αποκοπή αμοιβή που καλύπτει διατηρημένη εγγραφή, μηνιαία CA3 και τυπική βοήθεια στο SIEE κυμαίνεται μεταξύ 250 και 600 ευρώ πλέον ΦΠΑ ανά μήνα. Όταν η κατ' αποκοπή αμοιβή περιλαμβάνει τη DEB και τη DES, ανεβαίνει στα 450 έως 1.200 ευρώ πλέον ΦΠΑ ανά μήνα ανάλογα με τον αριθμό γραμμών. Οι σύνθετοι φάκελοι (B2C ηλεκτρονικό εμπόριο εντός ΕΕ, υπεργολαβία οικοδομικών εργασιών, αποθέματα πολλαπλών χώρων) κυμαίνονται μεταξύ 1.500 και 3.500 ευρώ πλέον ΦΠΑ ανά μήνα.

Οι περιστασιακές παροχές προστίθενται στην κατ' αποκοπή αμοιβή: απάντηση σε φορολογικό έλεγχο (βάσει χρόνου, 220 έως 380 ευρώ πλέον ΦΠΑ ανά ώρα), τακτοποίηση προηγούμενων ετών (κατ' αποκοπή 1.500 έως 6.000 ευρώ πλέον ΦΠΑ ανάλογα με το βάθος), αιτήματα επιστροφής πιστωτικού ΦΠΑ (κατ' αποκοπή 350 έως 900 ευρώ πλέον ΦΠΑ ανά αίτηση). Ένας σοβαρός προϋπολογισμός καθορίζει τον αριθμό γραμμών DEB και DES που καλύπτεται, τον αριθμό αιτημάτων εγγράφων που περιλαμβάνονται, τους τρόπους εξόδου από τη σύμβαση και τα έξοδα που συνδέονται με την εσωτερική ανάκτηση του φακέλου.