Επιλέξτε το γραφείο που θα διαχειριστεί το ενιαίο παράθυρο OSS και IOSS για το ηλεκτρονικό εμπόριο το 2026

OSS και IOSS, ένα ενιαίο παράθυρο για το ηλεκτρονικό εμπόριο στην ΕΕ

Τρία καθεστώτα συνυπάρχουν υπό τη σημαία του ενιαίου παραθύρου. Το καθεστώς Union OSS καλύπτει τις εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών εντός ΕΕ σε καταναλωτές και ορισμένες διασυνοριακές B2C παροχές από υποκείμενους εγκατεστημένους στην ΕΕ. Το καθεστώς non-Union OSS καλύπτει τις B2C υπηρεσίες που παρέχονται στην ΕΕ από μη εγκατεστημένους υποκείμενους. Το καθεστώς IOSS καλύπτει τις εισαγωγές αγαθών εγγενούς αξίας έως 150 ευρώ, με απαλλαγή ΦΠΑ κατά την εισαγωγή και υποβολή μηνιαίας δήλωσης στο κράτος μέλος εγγραφής.

Τα νομικά θεμέλια βρίσκονται στα άρθρα 358 έως 369 quindecies της οδηγίας 2006/112/ΕΚ, που ενσωματώθηκαν στη Γαλλία στα άρθρα 298 sexdecies F, G, H και επόμενα του CGI. Ο εκτελεστικός κανονισμός 282/2011 διευκρινίζει τις επιχειρησιακές λεπτομέρειες, ιδίως τον ορισμό της εγγενούς αξίας, τον κατάλογο πληροφοριών που πρέπει να διαβιβαστούν και τις υποχρεώσεις τήρησης μητρώου για δέκα χρόνια.

Ο ενδιάμεσος IOSS, που προβλέπεται στο άρθρο 369 quaterdecies της οδηγίας, καθίσταται υποχρεωτικός για τους πωλητές που δεν είναι εγκατεστημένοι στην ΕΕ και δεν είναι εγκατεστημένοι σε χώρα με συμφωνία αμοιβαίας συνδρομής. Ο ενδιάμεσος αυτός ενεργεί ως αλληλέγγυος εντολοδόχος, λαμβάνει ίδιο αριθμό IM, υποβάλλει τη δήλωση και αποδίδει τον ΦΠΑ. Στη γαλλική αγορά, αρκετά γραφεία Διαπιστευμένων Φορολογικών Εκπροσώπων προσφέρουν επίσης αυτή την υπηρεσία ενδιαμέσου IOSS.

Ποιους αφορά, κατώτατα όρια OSS και IOSS το 2026 ;

Το OSS Union εφαρμόζεται από τη στιγμή που το σύνολο, σε επίπεδο επιχείρησης και για ολόκληρη την ΕΕ, των εξ αποστάσεως πωλήσεων αγαθών εντός ΕΕ και ορισμένων B2C υπηρεσιών υπερβαίνει τα 10.000 ευρώ χωρίς ΦΠΑ ανά ημερολογιακό έτος (άρθρο 59 quater της οδηγίας). Κάτω από το όριο αυτό, ο ΦΠΑ παραμένει αυτός του κράτους μέλους αποστολής, εκτός εθελοντικής επιλογής για το OSS. Πάνω από αυτό, κάθε πώληση φορολογείται στη χώρα του καταναλωτή, και το OSS προσφέρει εναλλακτική στην υποβολή τοπικής δήλωσης ανά χώρα.

Το IOSS εφαρμόζεται στις εισαγωγές αγαθών εγγενούς αξίας που δεν υπερβαίνει τα 150 ευρώ, εκτός από προϊόντα υποκείμενα σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Τα αποστέλματα 150 ευρώ και άνω υπάγονται στο κλασικό καθεστώς εισαγωγής με τυπικό τελωνισμό. Οι ηλεκτρονικές πλατφόρμες που διευκολύνουν τις πωλήσεις (Amazon, Shein, Temu, Etsy, eBay) θεωρούνται αγοραστές-μεταπωλητές κατά την έννοια του άρθρου 14α της οδηγίας για εισαγόμενα αγαθά κάτω των 150 ευρώ και για ορισμένες πωλήσεις εντός ΕΕ B2C, γεγονός που άλλαξε ριζικά τις δηλωτικές υποχρεώσεις των τρίτων πωλητών.

Ένας Γάλλος πωλητής που αποστέλλει 180.000 ευρώ ετησίως στη Γερμανία, την Ιταλία και την Ισπανία μπορεί να επιλέξει το OSS και να αποφύγει τρεις τοπικές εγγραφές ΦΠΑ. Αντιθέτως, ένας πωλητής που διατηρεί αποθέματα σε αποθήκες Amazon FBA στη Γερμανία, την Πολωνία και την Τσεχία παραμένει υποχρεωμένος να εγγραφεί τοπικά ΦΠΑ σε αυτές τις χώρες για τις κινήσεις αποθεμάτων, και χρησιμοποιεί το OSS μόνο για τις πωλήσεις από αυτές τις αποθήκες σε καταναλωτές άλλων κρατών μελών.

Αποστολές εξειδικευμένου γραφείου OSS και IOSS

Η αποστολή συνδυάζει νομική εμπειρογνωμοσύνη, παραμετροποίηση πλατφορμών ηλεκτρονικού εμπορίου και παραγωγή δηλώσεων. Οκτώ συγκεκριμένες αποστολές δομούν την παρεχόμενη υπηρεσία.

• Αρχική διάγνωση των B2C ροών και του εφοδιαστικού μοντέλου, χαρτογράφηση των χωρών κατανάλωσης, εντοπισμός αποκεντρωμένων αποθεμάτων (FBA, 3PL), ανασκόπηση του ρόλου των αγορών.
• Επιλογή κράτους μέλους εγγραφής, εγγραφή στην αντίστοιχη πύλη (impots.gouv.fr στη Γαλλία), απόκτηση αριθμού OSS και, ενδεχομένως, αριθμού IM IOSS, τυχαία ορισμός ενδιαμέσου IOSS.
• Παραμετροποίηση καταστημάτων: Shopify, PrestaShop, WooCommerce, Magento, Salesforce Commerce Cloud, Lengow, Mirakl, για εφαρμογή του συντελεστή ΦΠΑ της χώρας του καταναλωτή, διαχείριση μειωμένων συντελεστών ανά κατηγορία και ενσωμάτωση υποχρεωτικών αναφορών στο τιμολόγιο.
• Μηνιαία συλλογή δεδομένων πωλήσεων, εξαγωγή από τις πλατφόρμες, συμφωνία με τη λογιστική, συνδυασμός με τις εφοδιαστικές ροές και τις μεταφορές που τεκμηριώνονται από αποδείξεις αποστολής.
• Παραγωγή τριμηνιαίας δήλωσης OSS και, εφόσον εφαρμόζεται, μηνιαίας δήλωσης IOSS, ανά συντελεστή και ανά κράτος μέλος κατανάλωσης, απόδοση του ενοποιημένου ΦΠΑ στον αφιερωμένο λογαριασμό του Δημοσίου Ταμείου.
• Τήρηση ηλεκτρονικού μητρώου πράξεων που προβλέπεται από το άρθρο 369 duodecies της οδηγίας, με διατήρηση για δέκα χρόνια και διάθεση κατόπιν αιτήματος της φορολογικής αρχής κράτους μέλους.
• Διαχείριση επιστροφών και επιστροφής προϊόντων, διόρθωση δηλωθεισών βάσεων, επεξεργασία πιστωτικών σημειωμάτων, διαχείριση αλλαγών συντελεστών κατά τη διάρκεια του έτους.
• Ανταπόκριση σε διοικητικούς ελέγχους: το σύστημα OSS επιτρέπει σε οποιοδήποτε κράτος μέλος κατανάλωσης να ελέγχει τον πωλητή μέσω του κράτους μέλους εγγραφής. Το γραφείο ετοιμάζει τα στοιχεία, αιτιολογεί τις εκτιμήσεις και διαπραγματεύεται τις τακτοποιήσεις.

Τα παραδοτέα περιλαμβάνουν αφιερωμένο εγχειρίδιο διαδικασιών, τις υποβληθείσες δηλώσεις OSS και IOSS, τις αποδείξεις απόδοσης, το ηλεκτρονικό μητρώο, πίνακα κατά χώρα κατανάλωσης και, για τους πωλητές εκτός ΕΕ, τη σύμβαση ενδιαμέσου IOSS. Η προστιθέμενη αξία μετράται στη μείωση του αριθμού τοπικών εγγραφών, στην ποιότητα της παραμετροποίησης καταστήματος και στη συνέχεια της υπηρεσίας σε περίπτωση ελέγχου.

Κατανομή κύκλου εργασιών OSS ανά κράτος μέλος

Το παρακάτω γράφημα παρουσιάζει την ενδεικτική κατανομή του κύκλου εργασιών OSS ενός μέσου Γάλλου εμπόρου ανά κράτος μέλος κατανάλωσης, για τη βαθμονόμηση των προσπαθειών παραμετροποίησης συντελεστών ΦΠΑ και τη διαχείριση κινδύνων αναχαρακτηρισμού.

Κριτήρια επιλογής γραφείου OSS και IOSS

Τέσσερα σημεία απαιτούν ιδιαίτερη προσοχή. Πρώτον, η γνώση πλατφορμών ηλεκτρονικού εμπορίου και αγορών. Ένα γραφείο που παραμετροποιεί αδιάκριτα Shopify, PrestaShop, WooCommerce, Amazon FBA και Rakuten, και που ξέρει να διαβάζει αναφορά πωλήσεων πολλαπλών καναλιών, κερδίζει σημαντικό χρόνο καθημερινά.

Δεύτερον, η ικανότητα ανάληψης ρόλου ενδιαμέσου IOSS. Για τους πωλητές εκτός ΕΕ, αυτή η λειτουργία είναι υποχρεωτική και δεσμεύει αλληλέγγυα τον ενδιάμεσο ως προς τον ΦΠΑ. Μόνο διαπιστευμένα γραφεία ή γραφεία που συνδέονται με Διαπιστευμένο Φορολογικό Εκπρόσωπο από τη DGFiP προσφέρουν αυτή την υπηρεσία με τις απαιτούμενες χρηματοοικονομικές εγγυήσεις.

Τρίτον, η κάλυψη υπολοίπων τοπικών εγγραφών. Το OSS δεν καλύπτει τα πάντα. Οι κινήσεις αποθεμάτων σε αποθήκες FBA, οι τακτοποιήσεις μετά από ελέγχους, οι τοπικές B2B πωλήσεις παραμένουν και επιβάλλουν εγγραφές ΦΠΑ σε πολλές χώρες. Ένα γραφείο που συνδυάζει OSS και πολυεθνικές εγγραφές προσφέρει ολοκληρωμένη λύση.

Τέταρτον, η διασύνδεση με την ανάκτηση αλλοδαπού ΦΠΑ, τις ζημίες και επιστροφές, και τη συμμόρφωση των αγορών. Τα καλύτερα γραφεία γνωρίζουν να συντονίζουν την ανάκτηση αλλοδαπού ΦΠΑ που έχει επιβαρύνει τα έξοδα marketing, logistics και αποθήκευσης σε κάθε χώρα, βελτιώνοντας άμεσα την κερδοφορία του πωλητή.

Συγκριτική ανάλυση και εμπειρία πεδίου

Η αγορά ομαδοποιεί τρεις οικογένειες. Οι pure-players ΦΠΑ ηλεκτρονικού εμπορίου (Hellotax, Taxdoo, Eurora, Avalara, Vertex) ψηφιοποιούν σε μεγάλο βαθμό τις υπηρεσίες τους, με πλατφόρμα δεδομένων ικανή να επεξεργαστεί εκατομμύρια συναλλαγές αγοράς, και τιμολογούν με συνδρομή. Τα κλασικά φορολογικά γραφεία (Fidal, Taj, EY, PwC) προσφέρουν βαθύτερη νομική κάλυψη, χρήσιμη για σύνθετες περιπτώσεις (τροποποίηση μοντέλου, συγχωνεύσεις, διπλή κατοικία). Οι Διαπιστευμένοι Φορολογικοί Εκπρόσωποι (Fiscal Partner, Fiscal Connexion, Experts TVA, Accréditéco, ATR, TEVEA) συνδυάζουν OSS, IOSS και ενδιάμεσο IOSS σε ρυθμιζόμενη προσφορά, ιδιαίτερα χρήσιμη για πωλητές εκτός ΕΕ.

Η εμπειρία πεδίου αναδεικνύει τρεις παράγοντες επιτυχίας: σταθερή διακυβέρνηση δεδομένων ανάντη (τυπικές αναφορές αγοράς, μηχανισμοί συμφωνίας), ένας ενιαίος υπεύθυνος από πλευράς πελάτη για τα B2C και εφοδιαστικά ζητήματα, μηνιαίος έλεγχος συντελεστών ανά κατηγορία. Αντιθέτως, τα τυπικά λάθη περιλαμβάνουν σύγχυση μεταξύ B2B και B2C πωλήσεων, παράβλεψη πωλήσεων μέσω αγοράς θεωρούμενης ως άρθρο 14α, κακή εκτίμηση των εξ αποστάσεως πωλήσεων με άμεση ή έμμεση εμπλοκή του πωλητή στη μεταφορά, αδιαφορία για τις επιστροφές πελατών που σπάνια διορθώνουν τις βάσεις OSS.

Ένας έμπορος που αναθέτει το OSS και το IOSS σε ειδικό εκτελεί γενικά μείωση 40 έως 60 τοις εκατό του εσωτερικού χρόνου που αφιερώνεται στον ΦΠΑ και σημαντική μείωση των διασταυρούμενων τακτοποιήσεων μεταξύ κρατών μελών.

Εύρος αμοιβών που παρατηρήθηκε το 2026

Μια μηνιαία συνδρομή OSS σε μέτριο όγκο (λιγότερο από 5.000 συναλλαγές ανά τρίμηνο) διαπραγματεύεται μεταξύ 190 και 450 ευρώ χωρίς ΦΠΑ το μήνα, συμπεριλαμβανομένης της τριμηνιαίας δήλωσης. Ένας έμπορος με 50.000 τριμηνιαίες συναλλαγές σε 10 έως 15 κράτη μέλη κινείται μεταξύ 900 και 2.400 ευρώ χωρίς ΦΠΑ το μήνα. Μια αποστολή IOSS με ρόλο ενδιαμέσου για πωλητή εκτός ΕΕ ξεκινά από 450 ευρώ χωρίς ΦΠΑ το μήνα και φτάνει τα 3.500 ευρώ χωρίς ΦΠΑ πέραν των 30.000 δεμάτων μηνιαίως, συχνά με μεταβλητό τμήμα ανά όγκο.

Η αρχική εγγραφή, η παραμετροποίηση καταστημάτων και η σύνταξη του εγχειριδίου διαδικασιών κυμαίνονται μεταξύ 2.500 και 9.000 ευρώ χωρίς ΦΠΑ ανάλογα με την πολυπλοκότητα του μοντέλου. Οι εξειδικευμένες υπηρεσίες (έλεγχος συμμόρφωσης αγοράς, ανταπόκριση σε διασυνοριακό έλεγχο, τακτοποίηση τριών ετών) τιμολογούνται βάσει του χρόνου που δαπανάται, από 220 έως 380 ευρώ χωρίς ΦΠΑ ανά ώρα. Μια σοβαρή προσφορά καθορίζει τον αριθμό των συμπεριλαμβανόμενων συναλλαγών, το οριακό κόστος ανά χώρα και την ανάλυση μεταξύ OSS και IOSS.