Fiscal Partner
Αναφορικό γραφείο για τη φορολογική εκπροσώπηση ΦΠΑ, τη συμμόρφωση και την υποστήριξη εταιρειών που δεν είναι εγκατεστημένες στη Γαλλία. Αφιερωμένος συνομιλητής, πολύγλωσση παρακολούθηση.
Επισκεφθείτε τον ιστότοποΝομικό πλαίσιο, εδαφικότητα, DES
Η DES βασίζεται στο άρθρο 289 B του Γενικού Φορολογικού Κώδικα (CGI) και στο άρθρο 262 του εκτελεστικού κανονισμού 282/2011 που καθορίζει τους τρόπους δήλωσης ενδοκοινοτικών παροχών υπηρεσιών. Ο γενικός κανόνας B2B ορίζει ότι ο τόπος φορολόγησης είναι εκείνος του λήπτη (άρθρο 44 της Οδηγίας 2006/112/ΕΚ), με αντιστροφή επιβάρυνσης από τον τελευταίο. Ο γάλλος πάροχος τιμολογεί με απαλλαγή, αναφέρει το άρθρο 44 και τον ενδοκοινοτικό αριθμό ΦΠΑ του πελάτη, και κατόπιν συμπεριλαμβάνει κάθε πράξη στη DES του μήνα πραγματοποίησης της παροχής.
Οι παρεκκλίνοντες κανόνες του άρθρου 47 (ακίνητα), του άρθρου 50 (δημοπρασίες), του άρθρου 53 (πρόσβαση σε πολιτιστική, εκπαιδευτική ή αθλητική εκδήλωση) ή του άρθρου 55 (εστίαση επί πλοίου) αποκλείουν ορισμένες παροχές από το πεδίο εφαρμογής της DES, καθώς δεν ακολουθούν τον τόπο του λήπτη. Το έργο του γραφείου συνίσταται ακριβώς στη διαλογή, γραμμή-γραμμή, ό,τι εντάσσεται στη DES από ό,τι δεν εντάσσεται.
Η DES είναι υποχρεωτική ανεξάρτητα από το ποσό. Μία μόνο παροχή ανά μήνα αρκεί για να προκαλέσει υποβολή. Το τριμηνιαίο κατώφλι συνδρομής, που εισήχθη για την απλοποίηση μικρών όγκων, επιτρέπει σε έναν πάροχο που δεν πραγματοποιεί παράδοση αγαθών και λιγότερα από 50.000 ευρώ ενδοκοινοτικών υπηρεσιών ανά τρίμηνο να μεταβεί σε τριμηνιαία υποβολή, κατόπιν επίσημης επιλογής προς την Τελωνειακή Υπηρεσία.
Επηρεαζόμενες παροχές, ποιος οφείλει δήλωση το 2026 ;
Η DES καλύπτει κάθε παροχή υπηρεσιών B2B που υπόκειται στον γενικό κανόνα, παρεχόμενη από γάλλο υποκείμενο στον φόρο σε υποκείμενο στον φόρο λήπτη εγγεγραμμένο στο ΦΠΑ σε άλλο κράτος μέλος. Τα επηρεαζόμενα πεδία είναι εκτεταμένα: συμβουλευτικές, ελεγκτικές, νομικές υπηρεσίες, μελέτες, μηχανική, αρχιτεκτονική, διαφήμιση, marketing, υπηρεσίες πληροφορικής, άδειες λογισμικού, κατεργασία, απομακρυσμένη συντήρηση, πνευματικές παροχές, επαγγελματική κατάρτιση μη συνδεδεμένη με εκδήλωση, μακροχρόνια μίσθωση μέσων μεταφοράς, αμοιβές διαχείρισης.
Οι παροχές B2C δεν εμπίπτουν στη DES. Οι ηλεκτρονικές υπηρεσίες, τηλεπικοινωνίες και ραδιοτηλεόραση που παρέχονται σε ιδιώτες εντός της ΕΕ εμπίπτουν στο ενιαίο παράθυρο OSS (βλ. σελίδα OSS και IOSS για το e-commerce). Οι απαλλασσόμενες παροχές βάσει άλλων διατάξεων (χρηματοπιστωτικές υπηρεσίες, υπηρεσίες υγείας) εξαιρούνται επίσης από το πεδίο εφαρμογής.
| Τύπος παροχής | Τόπος φορολόγησης | DES |
|---|---|---|
| Συμβουλευτικές, ελεγκτικές, νομικές B2B | Χώρα λήπτη (άρθ. 44) | Ναι |
| Μηχανική, μελέτες, Ε&Α | Χώρα λήπτη | Ναι |
| Μακροχρόνια μίσθωση μεταφορικών μέσων B2B | Χώρα λήπτη | Ναι |
| Ακίνητες παροχές (άρθ. 47) | Χώρα του ακινήτου | Όχι |
| Πρόσβαση σε πολιτιστική ή αθλητική εκδήλωση | Τόπος εκδήλωσης | Όχι |
| Ηλεκτρονικές υπηρεσίες B2C | Χώρα καταναλωτή (OSS) | Όχι |
Τα μόνιμα εγκαταστάσεις αλλοδαπής εταιρείας στη Γαλλία, τα υποκαταστήματα και οι όμιλοι ΦΠΑ κατά την έννοια του άρθρου 256 C του CGI μπορεί επίσης να υποχρεούνται σε υποβολή DES όταν τιμολογούν ενδοκοινοτικές παροχές από τον γαλλικό αριθμό ΦΠΑ. Ένα έμπειρο γραφείο γνωρίζει να χαρτογραφήσει τα σημεία εκπομπής και να ενοποιήσει τις υποβολές ανά νομική οντότητα.
Αποστολές εξειδικευμένου γραφείου DES
Η αποστολή συνδυάζει νομική εξειδίκευση στην εδαφικότητα ΦΠΑ και μηχανική δεδομένων για την εξαγωγή τιμολογίων. Δομείται γύρω από επτά συγκεκριμένες αποστολές.
- Επανεξέταση γενικών όρων τιμολόγησης: υποχρεωτικές αναφορές, ρητή αναφορά στο άρθρο 44 της Οδηγίας, καταχώριση αριθμού ΦΠΑ λήπτη, διαδοχική αρίθμηση, δίγλωσσο μοντέλο εάν απαιτείται.
- Χαρτογράφηση παροχών ανά γραμμή προϊόντος και οικογένεια αμοιβών, ανάθεση κάθε λογιστικού κωδικού σε κανόνα εδαφικότητας, πίνακας αναφοράς για τις εμπορικές ομάδες.
- Έλεγχος VIES σε πραγματικό χρόνο των ενδοκοινοτικών αριθμών ΦΠΑ των πελατών πριν από την τιμολόγηση, διατήρηση αποδεικτικών ελέγχου (χρονοσφραγίδα, αναφορά VIES), ειδοποίηση σε περίπτωση ακυρότητας ή αναστολής.
- Μηνιαία εξαγωγή τιμολογίων από το ERP, φιλτράρισμα ενδοκοινοτικών παροχών B2B, εξάλειψη διπλοεγγραφών, συμφωνία με το γενικό καθολικό και τη δήλωση ΦΠΑ CA3.
- Παραγωγή αρχείου XML DES σύμφωνα με τη μορφή Douane, υποβολή μέσω pro.douane.gouv.fr, αρχειοθέτηση διοικητικής απόδειξης παραλαβής, ιχνηλασιμότητα σε ηλεκτρονικό μητρώο.
- Διαχείριση τροποποιήσεων: υποβολή τροποποιητικής DES σε περίπτωση παράλειψης, διπλής καταχώρισης ή σφάλματος χώρας, με επεξηγηματική σημείωση για αποφυγή τυχόν αναμνήσεων.
- Απάντηση σε αιτήματα πληροφοριών VIES, που πολλαπλασιάζονται από τη θέση σε εφαρμογή αυτοματοποιημένων ελέγχων συνέπειας μεταξύ δηλώσεων ΦΠΑ, ανακεφαλαιωτικών πινάκων και απαντήσεων από άλλα κράτη μέλη.
Τα παραδοτέα περιλαμβάνουν ένα εγχειρίδιο DES προσαρμοσμένο στον πελάτη, τη σειρά υποβληθέντων αρχείων XML, το μητρώο ελέγχων VIES, έναν μηνιαίο πίνακα ελέγχου ανά χώρα και ανά ποσό, καθώς και έναν πίνακα αποκλίσεων με την CA3. Το γραφείο παρέχει επίσης γραμμή βοήθειας για μη τυπικές περιπτώσεις (σύνθετη παροχή, ενδοομιλική επιχρέωση, ανεξάρτητος εργολάβος εγκατεστημένος στο εξωτερικό, ψηφιακή πλατφόρμα).
Τυπικός πίνακας DES ανά χώρα λήπτη
Το παρακάτω γράφημα παρουσιάζει την κατανομή μιας τυπικής μηνιαίας DES γαλλικού συμβουλευτικού γραφείου, ανά χώρα λήπτη. Βοηθά τις οικονομικές διευθύνσεις να βαθμονομήσουν τους όγκους ανά δικαιοδοσία και να κατευθύνουν τις προσπάθειες ελέγχου VIES στις χώρες με μεγάλο όγκο.
Κριτήρια επιλογής γραφείου DES
Η επιλογή βασίζεται σε τέσσερα βασικά σημεία. Πρώτον, η λεπτομερής γνώση κανόνων εδαφικότητας. Η DES δεν εξαντλείται στην πληροφορική εκτέλεση της υποβολής· η πραγματική προστιθέμενη αξία είναι ο χαρακτηρισμός κάθε παροχής. Ένα αξιόπιστο γραφείο εκπαιδεύει ομάδα στις αποφάσεις του Δικαστηρίου (CJUE C-605/12, C-155/12, C-421/10) και στη δόγμα BOFIP-Impôts BOI-TVA-DECLA-20-30-40.
Δεύτερον, η επιχειρησιακή αξιοπιστία. Πύλη πελατών, συνδέσεις ERP, ροή εργασίας επικύρωσης, χρονοσφραγισμένο ελεγκτικό ίχνος, αυτόματες ειδοποιήσεις για μη έγκυρους αριθμούς VIES· αυτά τα στοιχεία μετατρέπουν μια κουραστική υποχρέωση σε ελεγχόμενη διαδικασία.
Τρίτον, η ικανότητα υπεράσπισης σε περίπτωση διασταυρούμενου ελέγχου. Η DGFiP συγκρίνει πλέον τις DES σας με τα δεδομένα CA3 και τις απαντήσεις ξένων διοικήσεων. Ένα γραφείο που προβλέπει αυτές τις διασταυρώσεις προετοιμάζει την απόδειξη, τυποποιεί τις αμφίβολες περιπτώσεις και μειώνει τον κίνδυνο διόρθωσης.
Τέταρτον, η διευρυμένη κάλυψη. Τα καλύτερα γραφεία DES καλύπτουν επίσης τη γαλλική δήλωση CA3, την διεθνή επιθεώρηση ΦΠΑ πολλαπλών χωρών και τον συντονισμό με τις υποχρεώσεις ηλεκτρονικής τιμολόγησης που προβλέπονται για το 2026.
Συγκριτική ανάλυση και πρακτικές παρατηρήσεις
Τρία προφίλ φορέων μοιράζονται την αποστολή. Τα μεγάλα δίκτυα ορκωτής ελεγκτικής (Mazars, Grant Thornton, BDO, RSM) εντάσσουν τη DES στη συνολική τους προσφορά ΦΠΑ, με ισοπεδωμένη κατ' αποκοπή αμοιβή, τυποποιημένη πλατφόρμα εγγράφων και αφιερωμένη ομάδα ανά τομέα. Τα ανεξάρτητα γραφεία ΦΠΑ (TAJ, Fiscalead, TVA Conseil) προσφέρουν ισχυρή εξειδίκευση, συχνά κατεχόμενη από πρώην επιθεωρητές δημόσιων οικονομικών, με συντομότερους χρόνους ανταπόκρισης. Οι εξωτερικοί πάροχοι (Fiscal Connexion, Fiscal Partner, Experts TVA) καλύπτουν τη DES σε μια full-service compliance προσφορά, που περιλαμβάνει CA3, DES, DEB και φορολογική εκπροσώπηση.
Οι πρακτικές παρατηρήσεις εντοπίζουν τέσσερις παράγοντες επιτυχίας: γραπτή και κοινόχρηστη διαδικασία τιμολόγησης, μηνιαία συμφωνία DES έναντι γενικού καθολικού, προ-τιμολογιακός έλεγχος VIES, μοναδικός υπεύθυνος από πλευράς πελάτη. Οι επαναλαμβανόμενες παγίδες είναι η τιμολόγηση χωρίς αριθμό ΦΠΑ λήπτη (που επαναχαρακτηρίζει την παροχή ως B2C), η σύγχυση μεταξύ ηλεκτρονικών υπηρεσιών και τηλεσυμβουλευτικής (που οδηγεί σε λανθασμένο δηλωτικό κύκλωμα), η υποτίμηση σύνθετης παροχής διαχωρισμένης σε πολλές φύσεις.
Ένας όμιλος υπηρεσιών που εξωτερίκευσε τη DES σε ειδικό γραφείο μείωσε τις ετήσιες διορθώσεις του κατά 70 τοις εκατό σε δύο χρόνια, κυρίως χάρη στη συστηματοποίηση του ελέγχου VIES και στον έγκαιρο διάλογο με τη DGFiP για τις μη τυπικές περιπτώσεις.