Fiscal Partner
Vezető iroda áfa-képviselet, megfelelési tanácsadás és Franciaországban nem letelepedett társaságok kiszolgálása terén. Dedikált kapcsolattartó, többnyelvű ügykövetés.
Webhely meglátogatásaAdóügyi megbízás és akkreditált adóügyi képviselet – egy lényeges különbség
Az adótörvénykönyv két alakzatot különböztet meg. A 289 A cikk szerinti akkreditált adóügyi képviselet, amely az Európai Unión kívül letelepedett adóalanyok számára kötelező, a képviselőt az adóalanyon túl is kötelezi az áfa megfizetéséért. Kizárólag a DGFiP által akkreditált adóképviselők hivatalos listáján szereplő irodák láthatják el ezt a feladatot. Az adóügyi megbízás a képviselet általános joga alapján működik (a Polgári Törvénykönyv 1984. és azt követő cikkei) és az impots.gouv.fr oldalon elektronikus meghatalmazás útján engedélyezett. A megbízott a megbízó nevében és javára jár el, az adóval kapcsolatos készfizető garancia nélkül, kivéve ha a szerződésben kifejezetten kikötötték.
A más EU-tagállamban letelepedett adóalanyok esetén a francia jog nem ír elő adóügyi képviselőt. A vállalkozás közvetlenül is regisztrálhatja magát a francia áfára, megnyithat egy szakmai fiókot az impots.gouv.fr oldalon a törvényes képviselő által a megbízott részére adott meghatalmazás útján, és maga nyújthatja be a bevallásait. A francia megbízott kijelölése tehát célszerűségi döntés: egyszerűsíteni a noisy-le-grandi SIEE-vel való kommunikációt, francia postacímet biztosítani a hatósági levelek fogadásához, franciaul kommunikáló kapcsolattartót biztosítani az iratkérésekre válaszoláshoz, és biztosítani a CA3, DEB, DES, CA12 bevallások elkészítését.
Alkalmazandó jogforrások: 2006/112/EK irányelv 204-205. cikk (képviseleti rendszer), CGI 289 A cikke (nem EU-beliek képviselőjének kijelölése), CGI 286 ter cikke (regisztráció), BOI-TVA-DECLA-20-30 (gyakorlati módozatok). A BOFIP dokumentáció pontosítja, hogy a képviselő kijelölése, ha nem kötelező, opció alapján is lehetséges.
Vállalkozások profilja és tipikus felhasználási esetek
Bármely EU-tagállamban letelepedett vállalkozás, amely Franciaországban francia áfaköteles ügyleteket bonyolít, igénybe vehet megbízottat. A leggyakoribb helyzetek közé tartoznak a helyi készlettel Franciaországban értékesítő német, olasz vagy spanyol adóalanyok; a francia áfaköteles B2C-szolgáltatásokat nyújtó holland vagy ír szolgáltatók; a franciaországi FBA raktárakkal rendelkező luxemburgi vagy belga e-kereskedők; az alvállalkozói fordított adózással dolgozó lengyel vagy cseh építőipari vállalkozások; vagy a 14a. cikk értelmében közvetítői szerepet betöltő digitális platformok.
A megbízott akkor is célszerű, ha az EU-beli vállalkozásnak egyidejűleg kell kezelnie egy franciaországi regisztrációt, egy OSS vagy IOSS egyablakos rendszert és DEB és EMEBI forgalmat, hiszen egyetlen kapcsolattartó jelentős koordinációs időt takarít meg és csökkenti a bevallások közötti ellentmondások kockázatát.
| EU adóalany profilja | Franciaországi ügyletek | Megbízott előnye |
|---|---|---|
| DE, IT, ES ipari, franciaországi készlettel | Havi CA3, DEB, fordított adózás | Magas, ismétlődő bevallási volumen |
| NL, IE, LU szolgáltató | B2B EM nélkül, B2C szolgáltatások | Változó, néha csak CA3-ra korlátozott |
| EU e-kereskedő, FBA FR készlettel | CA3, DEB, párhuzamos OSS | Magas, több rendszer |
| PL, RO, BG alvállalkozó (BTP) | Fordított adózás, null CA3 lehetséges | Magas, ágazati szakértelem |
Azok a vállalkozások, amelyek lemondanak a megbízottról, viselik a francia adóhatósággal folytatott levelezés nyelvi terheit (minden hivatalos levél franciául érkezik), a CERFA nyomtatványok változásának figyelemmel kísérését, és az iratkérések közvetlen kezelését, amelyek esetenként nem megfelelő fogadópontra érkeznek.
Az EU adóalanyok adóügyi megbízottjának feladatai
A megbízott az akkreditált képviselőéhez hasonló hatáskörben jár el, készfizető garancia nélkül. A szolgáltatás hét feladatból áll.
- Az EU-beli adóalany franciaországi áfa-regisztrációja, az EE0 nyomtatvány (vagy annak elektronikus megfelelője) benyújtása a noisy-le-grandi SIEE-hez, a FRXX000000000 formátumú francia közösségi adószám megszerzése, a szakmai fiók megnyitása az impots.gouv.fr oldalon.
- Az adóalany törvényes képviselőjétől a megbízott felé szóló elektronikus meghatalmazás felállítása, amely engedélyezi a bevallások benyújtását és az online fizetések kezelését.
- Az időszakos bevallások elkészítése: havi vagy negyedéves CA3, éves CA12, áfa-mellékletek, 3310-NOT áfa-bevallások és az adóhatóságnak benyújtott nyomonkövetési táblázatok.
- Forgalomról szóló bevallások elkészítése: DEB EMEBI az EU-n belüli áruforgalomról, DES a közösségi szolgáltatásteljesítésekről, koordináció az OSS vagy IOSS bevallásokkal, ha alkalmazandó.
- Fizetések kezelése: SEPA-terhelés az adóalany franciaországi számlájáról, utalás a DGFiP-nek, előlegek és adóértesítők nyomonkövetése.
- Hatósági kommunikáció: válasz a SIEE iratkéréseire, helyszíni vagy irat alapú ellenőrzések kezelése, határidők tárgyalása, normál adóellenőrzés során nyújtott közreműködés.
- Panaszok és visszatérítési kérelmek: nem levonható áfa-hitel, havi vagy negyedéves visszatérítés, jogvitás panaszok a törvényes határidőn belül (a megállapítástól számított második évforduló).
A teljesítendő anyagok magukban foglalják a megbízási szerződést, az impots.gouv.fr-en bejegyzett meghatalmazást, a regisztrációs csomagot, a benyújtott bevallásokat, az adóértesítőket és -igazolásokat, egy negyedéves dossziéirányítási táblát és az éves zárójelentést. A megbízás bármikor felmondható, általában 30-90 napos szerződéses felmondási idő betartásával.
A megbízott hozzájárulása művelettípusonként
Az alábbi ábra hat tengelyen foglalja össze egy francia adóügyi megbízott felhasználók által érzékelt hozzájárulását a külföldről történő közvetlen kezeléshez képest, a művelettípustól függően. A felhasználói visszajelzésekből összesített értékek segítenek dönteni a kiszervezés és a belső kezelés között, a tevékenységi profiltól függően.
Szempontok az adóügyi megbízott kiválasztásához
Négy szempont strukturálja a döntést. Első: a noisy-le-grandi SIEE-vel való kapcsolat minősége. A Service des Impôts des Entreprises Étrangères kezeli a nem letelepedett EU-beli adóalanyok döntő többségét. Egy megbízott, aki ismeri a kapcsolattartókat, a szokásos határidőket és a dokumentációs követelményeket, felgyorsít minden regisztrációs vagy visszatérítési kérelmet.
Második: a többhelyszínes nyelvi lefedettség. Sok EU-beli vállalkozás Németországban, Hollandiában vagy Lengyelországban centralizált adóügyekkel rendelkezik. Egy olyan megbízott, aki németül, angolul, hollandul és lengyelül is tud kommunikálni, a legtöbb levélváltást tolmács nélkül intézi.
Harmadik: a teljes lánc irányításának képessége: regisztráció, CA3, DEB, DES, OSS, IOSS, külföldi áfa-visszaigénylés. A legjobb megbízottak ezeket a szolgáltatásokat egyetlen, volumen szerinti degresszív díjú ajánlatba integrálják, elkerülve a több szolgáltató közötti szétaprózottságot.
Negyedik: a megbízás jogi biztonsága. A szerződésnek pontosan meg kell határoznia a hatókört, a teljesítendőket, a határidőket, a felelősségeket, a felmondási záradékot, a szakmai felelősségbiztosítási kötelezettséget (minimum 1 millió euró ajánlott) és az ügyféladatok sorsát. A pontatlan megbízás egyértelmű visszakövetelési alap nélküli szolgáltatáshiánynak teszi ki az adóalanyt.
Összehasonlító elemzés és tereptapasztalatok
Három csoport osztja meg a piacot. A DGFiP-akkreditált irodák (Fiscal Partner, Fiscal Connexion, Experts TVA, Accréditéco, Authorized Tax Representative, TEVEA International, SARF, Sarf Azur, Financière Accréditée, La Représentation Fiscale, GPB Accrédité, Honoré Patrimoine) természetes kiterjesztésként kínálnak megbízatást. Az EU-beli adóalany számára az akkreditált iroda választása ugyanolyan dokumentációs szigort biztosít, mint a nem EU-beli esetekben, még akkor is, ha a készfizető garancia jogilag nem szükséges. Az integrált adóügyi irodák (PwC, EY, KPMG, Deloitte, Fidal, Taj) mélyebb jogi lefedettséget biztosítanak, ami hasznos összetett forgalmú vagy átszervezés alatt álló csoportoknak. A nemzetközi pure-player-ek (Avalara, Vertex, PwC Managed Services, TMF Group) erősen felszereltek a bevallásokra és előfizetési díjat számítanak fel, de ellenőrzés esetén az helyi csapatoktól függően változó a kísérési képességük.
A tereptapasztalatok három sikertényezőt emelnek ki: pontos szerződés aláírása a regisztrációtól, az adóalany és a megbízott között megosztott éves naptár felállítása (CA3, DEB, DES, OSS beadások, zárás), és az ügyfél oldalán egyetlen kapcsolattartó kijelölése a levélváltások szétaprózottságának elkerülése érdekében. Ezzel szemben a tipikus hibák közé tartozik a megbízás és a készfizető képviselet összetévesztése (amely a megbízott szerződéses felelősségének elhanyagolásához vezet), a megbízott alulszereltsége az EDI bevallási eszközökre, és egy általános megbízott igénybevétele, aki képtelen kezelni egy terjedelmes DEB-et vagy egy OSS-dossziét.
Egy EU-beli vállalkozás, amely házon belül kezeli a franciaországi adózást, általában fél teljes munkaidős ekvivalenst fordít mérsékelt forgalom esetén; a kiszervezés egy megbízottnak negyed teljes munkaidős ekvivalenssé csökkentheti ezt az erőfeszítést, miközben biztosítja a határidőre való benyújtást.