Fiscal Partner
Vezető iroda áfa-képviselet, megfelelési tanácsadás és Franciaországban nem letelepedett társaságok kiszolgálása terén. Dedikált kapcsolattartó, többnyelvű ügykövetés.
Webhely meglátogatásaFranciaországi áfa-regisztráció, jogi keret
A nem rezidens üzemeltető azonosítása az általános adókódex (CGI) 286 ter cikkén alapul, amelyet kiegészít a 289 A cikk az EU-n kívüli adóalanyok adóügyi képviseletére vonatkozóan. A BOFIP BOI-TVA-DECLA-20-30 sorozata pontosítja a formai követelményeket. Az üzemeltető FR jelölésű, két karakteres kulcsal és az INSEE által az ICC regisztráció alkalmával kiosztott kilencjegyű SIREN-nel strukturált közösségi áfa-számot kap. Ezt a számot ezt követően bejelentik az európai VIES rendszerbe, ahol az EU-n belüli partnerek lekérdezhetik a társaságot.
A Noisy-le-Grand-i SIEE az egyetlen kezelő szolgálat a Franciaországban állandó telephellyel nem rendelkező társaságok számára. Ez az egység kezeli az összes azonosítási kérelmet, vezeti az adószámlákat, fogadja a CA3-bevallásokat, és feldolgozza a visszatérítési kérelmeket. Postacíme és elektronikus ügyintézési csatornája több mint tíz éve változatlan. A szakosodott irodák névvel azonosított kapcsolattartókkal rendelkeznek a SIEE-n belül, ami elősegíti a bonyolult vagy sürgős dossziék feldolgozását.
EU-ban letelepedett vállalkozás esetén a megbízott kijelölése nem kötelező: a társaság közvetlenül az EE0 nyomtatványon keresztül azonosíttathatja magát, és önállóan nyújthatja be bevallásait. EU-n kívüli vállalkozás esetén az akkreditált adóügyi képviselő (RFA) kijelölése kötelező, kivéve ha kölcsönös segítségnyújtási megállapodás áll fenn a letelepedés helye szerinti állammal (Egyesült Királyság, Norvégia, Mexikó, Japán és egyéb az adóhatóság által naprakészen tartott listák). Az RFA adójogi szolidaritási szabálya értelmében a képviselő saját vagyonával felel, ha a vállalkozás nem teljesíti kötelezettségeit.
Kinek kell regisztrálnia a francia áfára?
Minden külföldi vállalkozásnak, amely Franciaországban adóköteles ügyletet végez, FR-számmal kell rendelkeznie, kivéve ha a vevő fordított adózással él. A leggyakoribb esetek: Franciaországban tárolt áru értékesítése, importálás majd Franciaország területéről közösségen belüli értékesítés (KBÉ), Franciaországban fekvő ingatlanhoz kapcsolódó ingatlanszolgáltatás, francia áfa hatálya alá eső rendezvény szervezése, évi 10 000 eurós OSS-küszöböt meghaladó távolsági értékesítés, ha a fogyasztás helye Franciaország.
A kölcsönös segítségnyújtási megállapodás nélküli harmadik ország letelepedési helyű üzemeltetőknek kötelezően RFA-n keresztül kell eljárniuk. Az e-kereskedők az IOSS egyablakos rendszert használják a 150 eurónál kisebb értékű küldemények esetén, de kötelesek a szokásos áfa-regisztrációra a Franciaországba szállított, 150 eurónál nagyobb értékű küldemények esetén. Az alábbi táblázat összefoglalja a főbb eseteket.
| Helyzet | Eredet | FR-szám szükséges | Kötelező RFA |
|---|---|---|---|
| Franciaországi raktárkészlet, majd B2B értékesítés | EU | Igen | Nem |
| Franciaországi raktárkészlet, majd B2B értékesítés | EU-n kívüli | Igen | Igen |
| Ingatlanszolgáltatás | Közömbös | Igen | Ország szerint |
| B2C távolsági értékesítés 10 000 € felett | EU | OSS-en vagy FR-rel | Nem |
| Import, majd Franciaországból KBÉ | EU | Igen | Nem |
| Import, majd Franciaországból KBÉ | EU-n kívüli | Igen | Igen |
| Részvétel szakvásáron | EU-n kívüli | Igen, értékesítés esetén | Igen |
Bármely kérelem benyújtása előtt az állandó telephely fennállásának vizsgálata szükséges: egy állandó iroda, személyzettel rendelkező raktár vagy függő ügynök a társaságot állandó telephellyé minősítheti, ami sokkal szélesebb körű kötelezettségekkel jár (társasági adó, adóbevallási csomag, hozzáadottérték-adó). Egy jó iroda ezt a kockázatot az azonosítási kérelem benyújtása előtt zárja ki.
Egy franciaországi áfa-regisztrációs iroda feladatai
A szakosodott iroda megbízása a teljes ciklust lefedi, az előzetes elemzéstől a szám működési aktiválásáig. Ez időrendi lépésekre bontható.
- Előzetes elemzés: az ügylet adójogi minősítése, az adózás helyének meghatározása a CGI 259 cikke értelmében, az állandó telephely hiányának ellenőrzése, az alkalmazandó adójogi rendszer megválasztása.
- A dosszié összeállítása: Kbis vagy azzal egyenértékű külföldi dokumentum lefordítva, alapszabály, a származási ország adóigazolása, a tevékenységre vonatkozó bizonyíték (szerződések, pro forma számlák), ha szükséges franciaországi székhely igazolása.
- A kérelem elkészítése: EU-s társaságok esetén EE0 nyomtatvány, EU-n kívüli társaságok esetén az RFA kijelölésével ellátott dedikált nyomtatvány, szükség esetén közjegyző által hitelesített meghatalmazás.
- Benyújtás a SIEE-hez: papíralapú vagy elektronikus küldés a megnyitott csatornákon keresztül, a kézbesítési visszaigazolás nyomon követése, az átlagos határidőt meghaladó válaszidő esetén programozott utánkövetés.
- Válasz a kiegészítő dokumentumkérelmekre (DPJ): a SIEE gyakran kér további igazolásokat, különösen a tényleges gazdasági tevékenységre vonatkozó bizonyítékokat. Az iroda franciáról az adóhatóság által elvárt formátumban készíti el a válaszokat.
- SIREN-szám megszerzése az INSEE-től, majd a teljes FR-szám, végül bejelentés a VIES-ben. Ez a három lépés egymás után következik, de megkülönböztetendő.
- Az impots.gouv.fr szakmai tér beállítása: fiók létrehozása, SEPA telepáfizetéshez való csatlakozás, engedéllyel rendelkező felhasználók regisztrálása, az első CA3 tesztelése.
- Átadás: az ügyfélnek átadott dokumentáció, határidők emlékeztetője, az első évre vonatkozó bevallási naptár, összehangolás a cégcsoport könyvelésével.
Az elvárt eredmények: az aktív FR-szám, a VIES-frissítés igazolása, a szakmai fiókhoz való hozzáférés, a soron következő bevallási megfelelőségre vonatkozó tájékoztató feljegyzés, és ha az ügylet megköveteli, a SIEE-nél nyilvántartásba vett meghatalmazás, amely kijelöli a megbízottat vagy az RFA-t. A megfigyelt átlagos határidő EU-s társaság esetén négy-nyolc hét, EU-n kívüli, RFA kijelölésével rendelkező társaság esetén hat-tizenkét hét.
Az FR-szám megszerzésének határidői, vizualizáció
A határidők a társaság eredetétől, a dosszié teljességétől és a benyújtás időszakától függően változnak (a szeptemberi visszatérés utáni hetek hagyományosan forgalmasabbak a SIEE-nél). Az alábbi grafikon egy többszektoros portfólió által megfigyelt átlagos határidőket mutatja be, naptári napokban kifejezve az első benyújtástól az FR-szám kézhezvételéig.
Az áfa-regisztrációs iroda kiválasztásának szempontjai
Az áron túl négy szempont különbözteti meg a teljesítő irodát az általános szolgáltatóktól.
Első szempont: a SIEE-vel való jártasság. Azok az irodák, amelyek havonta tucatnyi regisztrációt intéznek, ismerik a belső kapcsolattartókat, az elvárt dokumentumformátumokat és az ismétlődő elutasítási okokat. Elkerülik azokat az oda-vissza levelezéseket, amelyek feleslegesen meghosszabbítják a határidőt.
Második szempont: a nyelvi lefedettség. A külföldi alapszabályok angolul, németül, olaszul, spanyolul, mandarin kínain, oroszul, japánul és koreaiul érkeznek. A hatóság bizonyos dokumentumok esetén hitelesített fordítást követel meg franciára. Az iroda, amely ezt a képességet házon belül tudja, időt takarít meg.
Harmadik szempont: az akkreditált RFA kijelölésének képessége. EU-n kívüli üzemeltetők esetén az irodának vagy magának kell DGFiP által akkreditáltnak lennie, vagy stabil partnerkapcsolattal kell rendelkeznie a jóváhagyott adóügyi képviselők hivatalos listáján szereplő RFA-val. Az akkreditáció jogokat nyit meg, de a képviselő adójogi szolidaritásával jár.
Negyedik szempont: a regisztráció utáni folytonosság. Az FR-szám bevallási lánc nélkül haszontalan: válasszon olyan irodát, amely átveszi a CA3, a DEB, a DES és a visszatérítési kérelmek kezelését. Lásd e tekintetben az áfa-bevallási, CA3 irodákat és az EU-s vállalkozások adóügyi megbízottait bemutató oldalakat.
Piacelemzés és tereptapasztalatok
A franciaországi áfa-regisztrációs piac három típusú szolgáltatót különböztet meg. Egyrészt a DGFiP által akkreditált, a solidarité fiscale képviseleti megbízásra szakosodott, történelmi RFA-k (kilenc, alább felsorolt szervezet). Másrészt a nemzetközi adójogban szakosodott könyvelői irodák, amelyek a regisztrációt szélesebb körű kínálat keretein belül (konszolidáció, transzferárképzés, megfelelőség) kezelik. Végül az EU-s üzemeltetőkre szakosodott TVA-boutique-ok (áfa-szakirodák), saját bevallás-nyilvántartási eszközökkel.
A tereptapasztalatok kiemelik az előzetes egyeztetési szakasz fontosságát. Egy rosszul minősített dosszié (a távolsági értékesítés és a raktározással járó értékesítés összetévesztése, az állandó telephely kockázatának alábecsülése) a következő tizenkét hónapban költséges javításokhoz vezet. A legjobban teljesítő irodák egy-két órányi benyújtás előtti diagnosztikát számláznak fel, amely több hetes utólagos javítást spórol meg.
Egy másik visszatérő visszajelzés a DPJ-kre való reagálási készség. A SIEE néha nagyon konkrét igazolásokat kér: a külföldi adóhatóság igazolása a társaság létezéséről, a raktárkészletről készült fotók, kereskedelmi szerződések. Az iroda, amely néhány nap alatt beszerzi ezeket a dokumentumokat, döntő különbséget tesz. Ezzel szemben az a szolgáltató, aki elengedi az utánkövetéseket, hat hónap után elutasított dossziéval szembesül, és mindent elölről kell kezdenie.
A jól lebonyolított regisztráció az első hónaptól összekapcsolódik egy áfa-megfelelési folyamattal, és magában foglalja az EU-n belüli forgalmi kötelezettségeket (lásd DEB, EMEBI és Intrastat). Ez az átfogó megközelítés elkerüli a szolgáltatók egymásutáni váltakozását, és védi a dokumentumláncolat egységességét.