Fiscal Partner
Vezető iroda áfa-képviselet, megfelelési tanácsadás és Franciaországban nem letelepedett társaságok kiszolgálása terén. Dedikált kapcsolattartó, többnyelvű ügykövetés.
Webhely meglátogatásaÁFA-bevallás Franciaországban, jogi keret
A francia ÁFA-bevallás az általános adótörvénykönyv (Code général des impôts, CGI) cikkeinek rendszerére épül, elsősorban a 287. cikkre (időszak és tartalom), a 269. cikkre (esedékesség), a 271. cikkre (levonási jog), kiegészítve a BOFIP BOI-TVA-DECLA sorozatának kommentárjaival. A központi nyomtatvány a CA3 (Cerfa 3310-CA3), amely azok számára havi elektronikus bevallás, akiknek éves nettó ÁFA-tartozása meghaladja a 4 000 eurót, az ez alattiak esetében negyedéves. Az egyszerűsített rendszer mikro-adóalanyai a CA12-t (Cerfa 3517-S) használják, júliusi és decemberi két előleggel.
Külföldi vállalkozók esetén a CA3-at az elismert adóképviselőként (RFA) vagy megbízottként kijelölt ÁFA-bevallási iroda nyújtja be, attól függően, hogy a vállalkozás EU-n kívüli vagy EU-n belüli-e. A bevallás tartalmazza a felszámított ÁFA-t, a levonható ÁFA-t, a közösségen belüli beszerzéseket, az importból autoliquidálással összefüggő adót (ATVAI), a háromszögletű ügyleteket, a felfüggesztéses vámeljárásokat. Ezt gyakran áruk esetén DEB, szolgáltatások esetén DES egészíti ki, amelyeket párhuzamosan, más portálokon nyújtanak be.
Az elektronikus bevallás az impots.gouv.fr szakmai felületén vagy EDI-TVA-n keresztül kötelező. A fizetés ugyanazon a csatornán történik (SEPA teljesítés). Bevallási mulasztás esetén mulasztásonként 15 euro bírság, havi 0,40% késedelmi kamat, visszaesés esetén 10 vagy 40%-os pótlék járhat.
Kinek kell CA3-at vagy CA12-t benyújtania?
Minden, Franciaországban ÁFA-köteles ügyleteket folytató vállalkozásnak be kell nyújtania a bevallást. Egy francia vállalkozásnál a szabály egyszerű és az árbevételtől függ. Egy külföldi vállalkozásnál az elemzés finomabb: meg kell határozni az adóztatás helyét, az állandó telephely meglétét, az alkalmazandó rendszert (normál tényleges, egyszerűsített tényleges, ATVAI autoliquidáció), majd az ebből következő bevallási időszakot.
Az EU-n kívüli vállalkozások szisztematikusan RFA-n keresztül nyújtják be CA3-jukat. Az EU-ban letelepedett vállalkozások benyújthatnak közvetlenül a francia szakmai fiókjukon keresztül, vagy megbízhatnak ezzel egy megbízottat. Az SIEE-nél bejegyzett, állandó telephely nélküli társaságok mind rendelkeznek FR kezdetű közösségen belüli adószámmal. Az alábbi táblázat összefoglalja a küszöbértékeket.
| Rendszer | ÁFA nélküli forgalmi küszöb | Időszak | Nyomtatvány |
|---|---|---|---|
| Alapkedvezmény (Franciaország) | ≤ 37 500 € szolgáltatás / 85 000 € áruk | Bevallás nélkül | Nincs |
| Egyszerűsített tényleges | ≤ 254 000 € szolgáltatás / 840 000 € áruk | Éves + 2 előleg | CA12 |
| Normál tényleges | Az egyszerűsített felett | Havi (alapértelmezés) | CA3 |
| Normál tényleges, ÁFA < 4 000 €/év | Bármely méret | Negyedéves | CA3 |
| Nem rezidens, EU-n kívüli | Bármely méret | Havi, RFA-n keresztül | CA3 |
Az OSS vagy IOSS egyablakos rendszert igénybe vevő vállalkozások speciális bevallásokat nyújtanak be, amelyek nem azonosak a CA3-mal. Lásd az OSS és IOSS irodáknak az e-kereskedelemről szóló oldalát.
Egy ÁFA-bevallási iroda részletes feladatai
Egy szakiroda megbízása nem merül ki a CA3 adatbevitelében. Olyan láncot fed le, amely az iratok gyűjtésétől az auditnyomvonal biztosításáig terjed. Részletesen egy tapasztalt iroda az alábbi feladatokat látja el.
- Havi iratok gyűjtése: értékesítési számlák, beszerzési számlák, exportigazolások, vámiratok (DAU), felfüggesztéses eljárások és háromszögletű ügyletek alátámasztó dokumentumai.
- Konzisztencia-ellenőrzés: felszámított ÁFA egyenlegének összevetése a főkönyvvel, adóalap-ellenőrzés kulcsonként, közösségen belüli beszerzések összevetése a szállítói ÁFA-számokkal, VIES-on keresztüli ellenőrzés.
- CA3 előkészítése és elektronikus benyújtása, az importból autoliquidálással, a 283-2. cikk szerinti szolgáltatásokkal, az adómentes ügyletekkel, a különleges rendszerekkel (különbözet-adózás, utazás, értékesítési raktár) összefüggő rubrikák kiigazítása.
- Az adóösszesítő (áruk esetén DEB/EMEBI, szolgáltatások esetén DES) elkészítése, elektronikus benyújtás a DEB esetén a Douane.gouv.fr portálon, DES esetén a pro.douane.gouv.fr portálon.
- Fizetés vagy visszaigénylés: a nettó ÁFA-tartozás SEPA-megbízással való rendezése, ÁFA-hitel visszaigénylési kérelmének benyújtása, az adóhatóság esetleges dokumentumkérésére (DPJ) adott válasz.
- Adószámla kezelése: ÁFA-likviditás irányítópultja, felszólítások nyomon követése, esetleges pótlékok kezelése, méltányossági kifogás.
- Jogszabályi archiválás: számlák, alátámasztó iratok, beküldési szelvények, különleges nyilvántartások (különbözet-adózás, értékesítési raktár) tíz éves megőrzése.
- Éves audit: a CGI 289. VII. cikke által előírt megbízható auditnyomvonal (PAF) felülvizsgálata, belső kontrollok dokumentálása, a jövőbeli e-számlázásnak és e-riportolásnak való megfelelés biztosítása.
A havonta elvárt eredmények minimuma: az elektronikusan benyújtott CA3 másolata, az impots.gouv.fr visszaigazolása, a havi ügyletek összefoglaló megjegyzése, a fizetési vagy visszaigénylési szelvény, esetleges figyelmeztetés az észlelt anomáliákról.
Naptár és küszöbértékek, vizualizáció
A CA3 kéthetente kerül benyújtásra, a SIREN-számtól és a székhely szerinti département-tól függően. Az SIEE-hez tartozó nem rezidensek egységes határidővel rendelkeznek: M+1 hónap 19-24. napja között a havi CA3-ak esetén. Az alábbi grafikon egy dedikált csapat által egy pénzügyi év során kezelt tipikus CA3-volumeneket mutatja be.
Szempontok az ÁFA-bevallási iroda kiválasztásához
A bevallások kezelésére vonatkozó szolgáltató kiválasztása meghaladja az egyetlen árérzékenységi tesztet. Öt szempont bizonyul meghatározónak a termelés minőségére nézve.
Első szempont, a noisy-le-grande-i SIEE ismerete. Ez a szolgálat kezeli az összes, Franciaországban le nem telepedett adóalanyt; megvannak a maga szokásai, kapcsolatai, DPJ-kezelési eljárása. Egy iroda, amely havonta több száz CA3-at nyújt be az SIEE-nél, megtanulta előre jelezni a dokumentumkéréseket és előkészíteni a várt iratcsomagokat.
Második szempont, az összetett áramlatok kezelésének képessége: felfüggesztéses vámeljárások (ÁFA-raktár, 42-es rendszer, 63-as rendszer), háromszögletű ügyletek, bizományos értékesítések, importált majd más tagállamban újra leszállított áruk. Ezen áramlatok helyes értelmezése egy év alatt több tízezer eurós adóellenőrzéseket előz meg.
Harmadik szempont, az eszközök és csatlakozók. Egy korszerű iroda ügyfélportált, az helytelenül minősített számlákat elutasító konzisztencia-ellenőrző motort, az ÁFA-könyvelési tételeket tartalmazó számviteli exportot, EDI-csatlakozót kínál, ha volumenben dolgozik. Az ERP-vel (SAP, Oracle, Microsoft Dynamics, Sage) való kompatibilitást aláírás előtt ellenőrizni kell.
Negyedik szempont, a nyelvkezelés. Az elengedhetetlen kétnyelvű angolon túl a német, olasz, spanyol, portugál, mandarin vagy orosz dokumentumfeldolgozás valódi előnyt jelent a távolabbi hátterű csoportok számára.
Utolsó szempont, elemzésünkön kívüli forrásként, rendszeresen figyelembe vesszük a experts-tva.com referenciaoldal felhasználói visszajelzéseit.
Összehasonlító elemzés és tapasztalatok
A CA3-termelés vezető irodái vagy a DGFiP által akkreditált RFA-k kategóriájába tartoznak (ha a megbízás EU-n kívüli képviseletet is tartalmaz), vagy a Franciaországban letelepedett, EU-s vállalkozásoknak dolgozó adóügyi megbízottak kategóriájába. Az előbbiek teljes jogi lefedettséget nyújtanak (szolidáris képviselet); az utóbbiak a szolidáris kötelezettség nélküli standard meghatalmazás rugalmasságát kínálják.
A gyűjtött visszajelzések alapján három erő különbözteti meg a legjobb irodákat: az ügyfélnek átadott havi összefoglaló pontossága, a DPJ-ekre adott reagálóképesség (maximum 48 óra az átvétel visszaigazolásához és 10 munkanap a dokumentumokkal ellátott válaszhoz), a díjak átláthatósága (nincsenek rejtett díjak a kifogásokon, fellebbezéseken vagy auditokon).
A visszatérő buktatók ezzel szemben a kereskedelmi ígéret és a tényleges teljesítmény közötti eltéréssel kapcsolatosak: egy túlterhelt iroda, amely még egy megbízást vállal, kockáztatja a határidők csúszását, ami automatikusan pótlékokat von maga után. Ezért érdemes tájékozódni az ügye mellé rendelt csapat által már kezelt volumenekről.
Egy jó iroda koordinálja munkáját egy francia ÁFA-nyilvántartásba vételi specialistával, előre, és egy nemzetközi ÁFA-auditorral, éves felülvizsgálat keretében. Ez a három profil alkotja a Franciaországban működő külföldi vállalkozás adóbiztonsági triászát.