Válassza azt az irodát, amely 2026-ben megbízhatóvá teszi európai szolgáltatásnyilatkozatát

Jogszabályi keret, területiségi szabályok, DES

A DES az általános adótörvénykönyv (CGI) 289 B. cikkén és a 282/2011 végrehajtási rendelet 262. cikkén alapul, amely meghatározza az intracommunautaire szolgáltatásnyújtások bevallásának részletszabályait. A B2B általános szabály értelmében az adóztatás helye a megrendelő helye (az irányelv 2006/112/CE 44. cikke), a megrendelő fordított adózással teljesíti az adót. A francia teljesítő adómentesen számláz, feltünteti a 44. cikket és az ügyfél közösségi adószámát, majd a teljesítés hónapjának DES-ében minden ügyletet szerepeltet.

A 47. cikk (ingatlan), az 50. cikk (árverés), az 53. cikk (kulturális, oktatási vagy sportrendezvényre való belépés) vagy az 55. cikk (fedélzeti vendéglátás) eltérő szabályai bizonyos teljesítéseket kivonnak a DES hatálya alól, mivel azok nem a megrendelő helyét követik. Az iroda feladata pontosan az, hogy soronként elvégezze a minősítést: mi tartozik a DES-be és mi nem.

A DES összeghatártól függetlenül kötelező. Havi egyetlen teljesítés is elegendő a benyújtási kötelezettség megnyíltához. A negyedéves benyújtás lehetősége – kisebb volumenek egyszerűsítése céljából – annak a teljesítőnek elérhető, aki nem végez árucikk-értékesítést, és negyedévente kevesebb mint 50 000 euró értékű intracommunautaire szolgáltatást nyújt, ha formálisan kéri ezt a Vámhivataltól.

Érintett teljesítések – kinek kell 2026-ben bevallania?

A DES minden olyan B2B szolgáltatásnyújtást lefed, amely az általános szabály hatálya alá esik, és amelyet egy francia adóalany nyújt más tagállamban ÁFA-azonosítóval rendelkező adóalany megrendelőnek. Az érintett területek szélesek: tanácsadás, könyvvizsgálat, jogi szolgáltatások, tanulmányok, mérnöki tevékenység, építészet, reklám, marketing, informatikai szolgáltatások, szoftverlicencek, bérgyártás, távolból végzett karbantartás, szellemi teljesítmények, B2B képzés (rendezvényhez nem kötött), hosszú távú közlekedési eszköz-bérlet, menedzsmentdíjak.

A B2C teljesítések nem tartoznak a DES hatálya alá. Az EU-ban magánszemélyeknek nyújtott elektronikus, telekommunikációs és műsorterjesztési szolgáltatások az OSS egyablakos rendszer hatálya alá esnek (lásd az OSS és IOSS e-kereskedelemhez oldalt). Az egyéb rendelkezések alapján adómentes teljesítések (pénzügyi szolgáltatások, egészségügyi szolgáltatások) szintén kívül esnek a hatályon.

A Franciaországban állandó telephely-szerkezettel rendelkező külföldi társaságok fióktelepei és a CGI 256 C. cikke szerinti ÁFA-csoportok is kötelesek lehetnek DES-t benyújtani, ha a francia ÁFA-számukról intracommunautaire szolgáltatásokat számláznak. Egy tapasztalt iroda képes feltérképezni a teljesítési pontokat és engedélyenként összesíteni a benyújtásokat.

Egy speciális DES-iroda feladatai

A megbízás az ÁFA területiségre vonatkozó jogi szakértelmet és a számlák kinyerésével kapcsolatos adatmérnöki munkát ötvözi. Hét konkrét feladat köré szerveződik.

• A számlázási általános feltételek felülvizsgálata: kötelező feltüntetések, az irányelv 44. cikkének explicit megjelölése, a megrendelő ÁFA-számának szerepeltetése, sorrendi számlázás, szükség esetén kétnyelvű minta.
• A teljesítések feltérképezése termékcsaládok és díjtípusok szerint, minden könyvelési kód hozzárendelése egy területiségi szabályhoz, referenciarendszer kialakítása az értékesítési csapatok számára.
• Az ügyfelek közösségi adószámainak valós idejű VIES-ellenőrzése számlázás előtt, az ellenőrzési bizonyítékok megőrzése (időbélyeg, VIES-hivatkozás), figyelmeztetés érvénytelenség vagy felfüggesztés esetén.
• A számlák havi kinyerése az ERP-ből, a B2B intracommunautaire szolgáltatásnyújtások szűrése, az ismétlések kiszűrése, egyeztetés a főkönyvvel és a CA3 ÁFA-bevallással.
• A Douane formátumának megfelelő XML DES-fájl elkészítése, benyújtás a pro.douane.gouv.fr portálon, az igazgatási visszaigazolás archiválása, nyomon követhetőség elektronikus nyilvántartásban.
• Helyesbítések kezelése: helyesbítő DES benyújtása mulasztás, kétszeres könyvelés vagy országtévesztés esetén, magyarázó megjegyzéssel, hogy elejét vegyük minden megkeresésnek.
• A VIES-tájékoztatási kérelmekre adott válasz, amelyek száma megszaporodott az ÁFA-bevallások, összefoglaló nyilvántartások és más tagállamok válaszai közötti automatikus konzisztencia-ellenőrzések bevezetése óta.

Az eredmények magukban foglalnak egy ügyfélspecifikus DES-kézikönyvet, a benyújtott XML-fájlok sorozatát, a VIES-ellenőrzések nyilvántartását, egy havi, országonkénti összegeket tartalmazó irányítópultot és a CA3-tól való eltérések kimutatását. Az iroda forróvonalat is biztosít a nem szokványos esetekhez (összetett teljesítés, csoporton belüli továbbszámlázás, külföldön letelepedett szabadúszó, digitális platform).

Tipikus DES-mátrix megrendelő országok szerint

Az alábbi grafikon egy átlagos francia tanácsadó iroda havi DES-megoszlását mutatja megrendelő ország szerint. Segíti a pénzügyi igazgatásokat a joghatóság szerinti volumenek kalibrálásában és a VIES-ellenőrzési erőforrások nagy volumenű országokra való összpontosításában.

Szempontok a DES-iroda kiválasztásához

A kiválasztás négy kulcsponton alapul. Az első a területiségi szabályok pontos ismerete. A DES nem csupán a benyújtás informatikai végrehajtásából áll; az igazi hozzáadott értéket az egyes teljesítések minősítése jelenti. Egy megbízható iroda csapatát felkészíti az Európai Bíróság ítéleteire (CJUE C-605/12, C-155/12, C-421/10) és a BOFIP-Impôts BOI-TVA-DECLA-20-30-40 doktrínájára.

A második az operatív megbízhatóság. Ügyfélportál, ERP-csatlakozók, jóváhagyási munkafolyamat, időbélyeges audit-nyomvonal, automatikus figyelmeztetések érvénytelen VIES-számokra – ezek az elemek alakítják a fárasztó kötelezettséget irányított folyamattá.

A harmadik a keresztellenőrzési védekezési kapacitás. A DGFiP (Francia Adóhivatal) ma már összehasonlítja az Ön DES-adatait a CA3-adatokkal és a külföldi hatóságok válaszaival. Egy olyan iroda, amely anticipálja ezeket az összevetéseket, előkészíti a bizonyítékot, formalizálja a kétes eseteket, és csökkenti a helyesbítési kockázatot.

A negyedik a szélesebb körű lefedettség. A legjobb DES-irodák lefedik a francia CA3 bevallást, a több országra kiterjedő ÁFA-auditot is, és az összhangot a 2026-ban előírt elektronikus számlázási kötelezettségekkel.

Összehasonlító elemzés és tapasztalati visszajelzések

Három szereplői profil osztja meg a piacot. A nagy számviteli hálózatok (Mazars, Grant Thornton, BDO, RSM) a DES-t globális ÁFA-kínálatukba integrálják, átalány díjazással, szabványosított dokumentációs platformmal és szektoronkénti csapattal. A független ÁFA-irodák (TAJ, Fiscalead, TVA Conseil) erős szakosodást nyújtanak, amelyet gyakran korábbi adóhivatali ellenőrök visznek, rövidebb válaszidővel. Az outsourcing-szolgáltatók (Fiscal Connexion, Fiscal Partner, Experts TVA) a DES-t teljes körű compliance-kínálatban, CA3-mal, DES-sel, DEB-bel és adóügyi képviselettel együtt nyújtják.

A tapasztalati visszajelzések négy sikertényezőt azonosítanak: írásos és megosztott számlázási eljárás, havi DES versus főkönyv egyeztetés, számlázás előtti VIES-ellenőrzés, ügyféloldali egyetlen felelős. A visszatérő buktatók: ÁFA-szám nélkül kibocsátott számla (amely B2C-vé minősíti a teljesítést), az elektronikus tanácsadás és a távolról nyújtott tanácsadás összekeverése (amely hibás bevallási útvonalhoz vezet), az összetett teljesítés több jogcímre való szétbontásával okozott alulbevallás.

Egy szervizcsoportnak, amely DES-ét externalizálta egy szakosodott irodához, két év alatt 70 százalékkal csökkent az éves helyesbítéseinek száma, elsősorban a szisztematikus VIES-ellenőrzés és az atipikus esetekben a DGFiP-vel folytatott korai párbeszéd révén.

Megfigyelt díjszabási keretek 2026-ben

Egy kis volumenű (50 sornál kevesebb) havi DES-benyújtás díja 120 és 280 euró + áfa között alakul benyújtásonként. Egy 50–500 soros DES havi díja 320 és 780 euró + áfa között mozog. Egy DES-t, DEB-et és CA3-at magában foglaló, havi egyeztetéssel és forróvonallal kísért teljes körű előfizetés díja 950 és 2 200 euró + áfa között tárgyalható. A kezdeti keretek meghatározására irányuló munkák (a számlázási folyamatok auditja, DES-kézikönyv, területiségi mátrix) a komplexitástól függően 4 000 és 12 000 euró + áfa közé esnek.

Az időalapú beavatkozások (keresztellenőrzésre adott válasz, összetett helyesbítés, adóhatósági megkeresés megválaszolása) 220 és 380 euró + áfa/óra között számlázódnak. Egy komoly árajánlat különválasztja az ismétlődő és az egyszeri megbízásokat, tartalmaz egy havi soros kvótát, és meghatározza egy pótlólagos ország marginális költségét.