Utpek skattefullmektigen som skal ivareta deres franske MVA-forpliktelser fra Den europeiske union i 2026

Skattefullmakt og godkjent fiskalrepresentasjon, et vesentlig skille

Code général des impôts skiller mellom to figurer. Godkjent fiskalrepresentasjon etter artikkel 289 A, obligatorisk for avgiftspliktige etablert utenfor Den europeiske union, forplikter representanten solidarisk med den avgiftspliktige for betaling av MVA. Bare firmaer som står på den offisielle listen over godkjente fiskalrepresentanter fra DGFiP kan utøve denne funksjonen. Skattefullmakten hører derimot inn under alminnelig representasjonsrett (artiklene 1984 og følgende i Code civil) og autorisasjonen for elektronisk fullmakt på impots.gouv.fr. Fullmektigen opptrer i den avgiftspliktiges navn og for dennes regning, uten solidaransvar for skatten, med mindre en særskilt kontraktsklausul fastsetter det.

For avgiftspliktige etablert i en annen medlemsstat i EU pålegger fransk rett ingen fiskalrepresentant. Bedriften kan registrere seg direkte for fransk MVA, åpne en profesjonell konto på impots.gouv.fr via en fullmakt fra den rettslige representanten, og selv levere sine meldinger. Utpeking av en fransk fullmektig er derfor et valg av hensiktsmessighet: forenkle kommunikasjonen med SIEE i Noisy-le-Grand, dra nytte av en adresse i Frankrike for mottak av administrative brev, ha en fransktalende kontakt som svarer på dokumentforespørsler, og sikre produksjonen av CA3-, DEB-, DES- og CA12-meldinger.

De relevante tekstene: direktiv 2006/112/CE artiklene 204 til 205 (regler for representasjon), artikkel 289 A i CGI (utpeking av representant for utenfor-EU), artikkel 286 ter i CGI (registrering), BOI-TVA-DECLA-20-30 (praktiske bestemmelser). BOFIP-dokumentasjonen presiserer at utpeking av en representant, når den ikke er obligatorisk, likevel kan velges.

Bedriftsprofiler og typiske brukstilfeller

Enhver bedrift etablert i en EU-medlemsstat som utfører operasjoner underlagt fransk MVA i Frankrike, kan ty til en fullmektig. De hyppigste situasjonene omfatter tyske, italienske eller spanske avgiftspliktige som selger varer i Frankrike med lokalt lager, nederlandske eller irske tjenesteytere som fakturerer B2C-tjenester underlagt fransk MVA, luxembourgske eller belgiske e-handlere som har FBA-lagre på fransk jord, polske eller tsjekkiske BTP-selskaper som opererer på franske byggeplasser med omvendt avgiftsplikt for underentrepriser, eller digitale plattformer som opptrer som tilrettelegger i henhold til artikkel 14 bis i direktivet.

En fullmektig er også relevant når EU-bedriften må styre samtidig en fransk registrering, en ettstoppskranke OSS eller IOSS, og strømmer av DEB og EMEBI, fordi én enkelt kontakt sparer betydelig koordineringstid og begrenser risikoen for uoverensstemmelser mellom meldingene.

Bedrifter som avstår fra fullmektig bærer til gjengjeld den språklige byrden i utvekslingene med den franske forvaltningen (alle offisielle brev er på fransk), overvåkingen av endringer i CERFA-skjemaer, og direkte håndtering av dokumentforespørsler som kan havne på en uegnet sentralbord.

Oppdragene til en skattefullmektig for EU-avgiftspliktige

Fullmektigen opererer i et omfang som ligger nær den godkjente representanten, uten solidaransvar. Sju oppdrag utgjør tjenesten.

• Registrering av EU-avgiftspliktig til fransk MVA, innsending av skjema EE0 (eller elektronisk tilsvarende) til SIEE i Noisy-le-Grand, tildeling av fransk intrafellesskaps MVA-nummer FRXX000000000, åpning av profesjonelt område på impots.gouv.fr.
• Etablering av elektronisk fullmakt fra den avgiftspliktiges rettslige representant til fullmektigen, for å autorisere innsending av meldinger og online betalingsforvaltning.
• Produksjon av periodiske meldinger: månedlig eller kvartalsvis CA3, årlig CA12 for «réalisateurs», MVA-vedlegg, 3310-NOT-meldinger og oppfølgingstabeller som leveres til forvaltningen.
• Produksjon av utvekslingsmeldinger: DEB EMEBI for EU-interne vareforflytninger, DES for EU-interne tjenesteytelser, samordning med OSS- eller IOSS-meldinger der dette er aktuelt.
• Betalingsforvaltning: SEPA-trekk fra den avgiftspliktiges franske konto, overføringer til DGFiP, oppfølging av forskuddsinnbetalinger og skatteoppgaver.
• Administrativ dialog: svar på dokumentforespørsler fra SIEE, håndtering av kontroller på stedet eller av dokumenter, forhandling om frister, bistand under ordinær skattekontroll.
• Klager og krav om refusjon: ikke-utlignbar MVA-kreditt, månedlig eller kvartalsvis refusjon, tvisteklager innen lovfrist (andre årsdag etter innfordring).

Leveransene omfatter fullmaktsavtalen, fullmakten registrert på impots.gouv.fr, registreringspakken, innsendte meldinger, oppgaver og skattekvitteringer, et kvartalsvis styringskort for saken, og den årlige avslutningsrapporten. Fullmakten kan sies opp når som helst, med vanlig kontraktsmessig varsel på 30 til 90 dager.

Fullmektigens merverdi etter operasjonstype

Grafen nedenfor oppsummerer, på seks akser, den oppfattede merverdien av en fransk skattefullmektig sammenlignet med direkte forvaltning fra utlandet, etter operasjonstype. Verdiene, aggregert fra brukertilbakemeldinger, hjelper til å avveie mellom utsetting og intern forvaltning avhengig av aktivitetsprofil.

Kriterier for å velge din skattefullmektig

Fire kriterier strukturerer valget. For det første, kvaliteten på grensesnittet mot SIEE i Noisy-le-Grand. Service des Impôts des Entreprises Étrangères forvalter de aller fleste EU-avgiftspliktige som ikke er etablert der. En fullmektig som kjenner kontorets saksbehandlere, standardfrister og dokumentasjonskrav, fremskynder enhver registrerings- eller refusjonsforespørsel.

For det andre, flerspråklig dekning på tvers av sentralene. Mange EU-bedrifter har sentraliserte skatteavdelinger i Tyskland, Nederland eller Polen. En fullmektig som kan kommunisere på tysk, engelsk, nederlandsk og polsk, ivaretar det vesentligste av utvekslingene uten behov for tolk.

For det tredje, evnen til å styre hele kjeden: registrering, CA3, DEB, DES, OSS, IOSS, utenlandsk MVA-refusjon. De beste fullmektigene integrerer disse tjenestene i ett samlet tilbud med volumavhengig prisreduksjon, og unngår splittelse mellom flere leverandører.

For det fjerde, rettslig sikkerhet for fullmakten. Avtalen må presist definere omfang, leveranser, frister, ansvarsområder, oppsigelsesklausul, plikt til yrkesansvarsforsikring (minst 1 million euro anbefalt) og behandlingen av kundedata. En upresis fullmakt eksponerer den avgiftspliktige for tjenestesvikt uten klare klagemuligheter.

Sammenlignende analyse og erfaringer fra praksis

Tre familier deler markedet. DGFiP-godkjente firmaer (Fiscal Partner, Fiscal Connexion, Experts TVA, Accréditéco, Authorized Tax Representative, TEVEA International, SARF, Sarf Azur, Financière Accréditée, La Représentation Fiscale, GPB Accrédité, Honoré Patrimoine) tilbyr fullmakten som en naturlig forlengelse av sin virksomhet. For den EU-avgiftspliktige gir det å velge et godkjent firma samme dokumentasjonsmessige disiplin som for ikke-EU-saker, selv om solidaransvar ikke er rettslig påkrevd. Integrerte skattefirmaer (PwC, EY, KPMG, Deloitte, Fidal, Taj) gir en dypere juridisk dekning, nyttig for konserner med komplekse strømmer eller under omstrukturering. Internasjonale pure-players (Avalara, Vertex, PwC Managed Services, TMF Group) utruster meldingene betydelig og fakturerer på abonnement, men deres kapasitet til å bistå ved kontroller varierer etter lokale team.

Erfaringer fra praksis fremhever tre suksessfaktorer: undertegning av en presis avtale allerede ved registrering, innføring av en årlig kalender delt mellom den avgiftspliktige og fullmektigen (CA3-, DEB-, DES-, OSS-innsendinger, avslutning), og utpeking på klientsiden av én enkelt kontakt for å unngå splittelse av utvekslingene. Motsatt inkluderer typiske feil forveksling mellom fullmakt og solidarisk representasjon (som fører til å forsømme fullmektigens kontraktsansvar), underutstyr hos fullmektigen på EDI-meldingsverktøy, og bruk av en generalist som ikke kan håndtere en voluminøs DEB eller en OSS-sak.

En EU-bedrift som internaliserer sin franske skattebehandling, bruker vanligvis tilsvarende en halv fulltidsstilling for moderate strømmer; utsetting via en fullmektig kan redusere innsatsen til en kvart fulltidsstilling samtidig som den sikrer innsending innen fristene.

Observerte honorarintervaller i 2026

Prisene varierer sterkt etter omfang. En registrering alene, uten løpende oppfølging, faktureres mellom 800 og 1 500 euro eksklusive avgifter. Et månedlig fast honorar som dekker opprettholdt registrering, månedlig CA3 og standardbistand ved SIEE ligger mellom 250 og 600 euro eksklusive avgifter per måned. Når det faste honoraret inkluderer DEB og DES, stiger det til 450 til 1 200 euro eksklusive avgifter per måned etter antall linjer. Komplekse saker (EU-intern B2C e-handel, BTP underentreprise, flere lagersteder) varierer mellom 1 500 og 3 500 euro eksklusive avgifter per måned.

Tilleggstjenester kommer i tillegg til det faste honoraret: svar på skattekontroll (per medgått tid, 220 til 380 euro eksklusive avgifter per time), korrigering av tidligere regnskapsår (fast honorar på 1 500 til 6 000 euro eksklusive avgifter etter dybde), forespørsler om MVA-kredittrefusjon (fast honorar på 350 til 900 euro eksklusive avgifter per forespørsel). Et seriøst tilbud presiserer antallet DEB- og DES-linjer som dekkes, antallet inkluderte dokumentforespørsler, vilkårene for utgang av kontrakten og kostnadene ved internalisering av saken.