Fiscal Partner
Referansefirmaet for MVA-fiskalrepresentasjon, etterlevelse og oppfølging av selskaper som ikke er etablert i Frankrike. Dedikert kontaktperson, flerspråklig oppfølging.
Besøk nettstedetOSS og IOSS, en ettstoppskranke for EU-e-handel
Tre ordninger eksisterer side om side under ettstoppskrankens paraply. Ordningen Union OSS dekker EU-intern fjernsalg av varer til forbrukere og enkelte grenseoverskridende B2C-tjenester utført av avgiftspliktige etablert i EU. Ordningen ikke-Union OSS dekker B2C-tjenester levert i EU av ikke-etablerte avgiftspliktige. Ordningen IOSS dekker import av varer med egenverdi lik eller under 150 euro, med fritak fra MVA ved import mot en månedlig melding hos registreringsmedlemsstaten.
De rettslige grunnlagene finnes i artikkel 358 til 369 quindecies i direktiv 2006/112/EF, gjennomført i Frankrike i CGI-artikkel 298 sexdecies F, G, H og følgende. Gjennomføringsforordning 282/2011 presiserer de operasjonelle reglene, blant annet definisjonen av egenverdi, listen over opplysninger som skal gis og plikten til å føre register i ti år.
IOSS-mellommannen, fastsatt i artikkel 369 quaterdecies i direktivet, er obligatorisk for selgere som ikke er etablert i EU og som ikke er lokalisert i et land med avtale om gjensidig bistand. Denne mellommannen opptrer som solidarisk ansvarlig fullmektig, får eget IM-nummer, leverer meldingen og betaler MVA-en. På det franske markedet tilbyr flere godkjente fiskalrepresentanter også denne IOSS-mellommannstjenesten.
Hvem er berørt, OSS- og IOSS-terskler i 2026?
Union OSS gjelder så snart selskapets samlede EU-interne fjernsalg av varer og enkelte B2C-tjenester overstiger 10 000 euro ekskl. avgift per kalenderår (direktivets artikkel 59 quater). Under terskelen er MVA fortsatt den i forsendelsesmedlemsstaten, med mindre man frivillig velger OSS. Over terskelen er hvert salg avgiftspliktig i forbrukerens land, og OSS tilbyr et alternativ til å levere lokal melding i hvert land.
IOSS gjelder import av varer med egenverdi som ikke overstiger 150 euro, utenom særavgiftspliktige produkter. Forsendelser på 150 euro eller mer faller inn under den klassiske importordningen med standard tolldeklarasjon. Elektroniske plattformer som tilrettelegger salget (Amazon, Shein, Temu, Etsy, eBay) anses som kjøper-videreselger etter direktivets artikkel 14 bis for importvarer under 150 euro og for enkelte EU-interne B2C-salg, noe som har endret tredjepartselgeres rapporteringsbyrde grundig.
| Ordning | Omfang | Terskel | Rytme |
|---|---|---|---|
| OSS Union | EU-intern fjernsalg, B2C-tjenester EU | 10 000 € samlet EU | Kvartalsvis |
| OSS ikke-Union | B2C-tjenester EU av ikke-etablerte | 0 € | Kvartalsvis |
| IOSS | Import av varer <= 150 € | 0 € | Månedlig |
| Plattformer, artikkel 14 bis | Antatt mellomkomst via et grensesnitt | 0 € | Kvartalsvis eller månedlig |
En fransk selger som sender for 180 000 euro i året til Tyskland, Italia og Spania kan velge OSS og slippe tre lokale MVA-registreringer. Til gjengjeld må en selger som har lager i Amazon FBA-sentre i Tyskland, Polen og Tsjekkia fortsatt registrere seg lokalt i disse landene for lagerbevegelser, og bruker bare OSS for salg fra disse sentrene til forbrukere i andre medlemsstater.
Oppdrag for et spesialisert OSS- og IOSS-firma
Oppdraget kombinerer juridisk ekspertise, oppsett av e-handelsplattformer og produksjon av meldinger. Åtte konkrete oppdrag strukturerer leveransen.
- Innledende diagnose av B2C-strømmer og logistikkmodell, kartlegging av forbrukslandene, identifisering av desentraliserte lagre (FBA, 3PL), gjennomgang av markedsplassers rolle.
- Valg av registreringsmedlemsstat, innmelding på aktuell portal (impots.gouv.fr i Frankrike), tildeling av OSS-nummer og, om aktuelt, IM IOSS-nummer, eventuell utnevnelse av en IOSS-mellommann.
- Oppsett av nettbutikkene: Shopify, PrestaShop, WooCommerce, Magento, Salesforce Commerce Cloud, Lengow, Mirakl, for å anvende MVA-satsen i forbrukerens land, håndtere reduserte satser per kategori og integrere obligatoriske fakturaangivelser.
- Månedlig innhenting av salgsdata, uttrekk fra plattformene, avstemming mot regnskapet, sammenholdelse med logistikkstrømmer og transporter dokumentert med forsendelsesbevis.
- Produksjon av den kvartalsvise OSS-meldingen og, hvor aktuelt, den månedlige IOSS-meldingen, per sats og per forbruksmedlemsstat, innbetaling av konsolidert MVA på Skatteetatens dedikerte konto.
- Føring av det elektroniske operasjonsregisteret fastsatt i direktivets artikkel 369 duodecies, med oppbevaring i ti år og tilgjengeliggjøring på forespørsel fra en medlemsstats skattemyndighet.
- Håndtering av refusjoner og produktreturer, korrigering av deklarerte beregningsgrunnlag, behandling av kreditnotaer, håndtering av satsendringer i løpet av året.
- Svar på kontroller mellom forvaltninger: OSS-systemet gjør det mulig for enhver forbruksmedlemsstat å revidere selgeren gjennom registreringsmedlemsstaten. Firmaet forbereder dokumenter, begrunner kvalifiseringer og forhandler etterberegninger.
Leveransene omfatter en egen prosedyrehåndbok, innleverte OSS- og IOSS-meldinger, kvitteringer for innbetalinger, det elektroniske registeret, et dashbord per forbruksland og, for selgere utenfor EU, avtalen om IOSS-mellommann. Verdiøkningen måles i reduksjonen av antall lokale registreringer, i kvaliteten på butikkoppsett og i tjenestens kontinuitet ved kontroll.
Fordeling av OSS-omsetning per medlemsstat
Grafen nedenfor viser en veiledende fordeling av OSS-omsetningen for en mellomstor fransk netthandler per forbruksmedlemsstat, for å kalibrere innsatsen ved oppsett av MVA-satser og håndtering av risikoen for omklassifisering.
Kriterier for å velge deres OSS- og IOSS-firma
Fire punkter fortjener særlig oppmerksomhet. Først, beherskelse av e-handelsplattformer og markedsplasser. Et firma som parametriserer Shopify, PrestaShop, WooCommerce, Amazon FBA og Rakuten like godt, og som kan lese en salgsrapport på tvers av kanaler, sparer betydelig tid i det daglige.
For det andre, evnen til å opptre som IOSS-mellommann. For selgere utenfor EU er denne funksjonen obligatorisk og forplikter mellommannen solidarisk for MVA-en. Kun godkjente firmaer eller firmaer knyttet til en godkjent fiskalrepresentant hos DGFiP tilbyr denne tjenesten med nødvendige finansielle garantier.
For det tredje, dekningen av resterende lokale registreringer. OSS dekker ikke alt. Lagerbevegelser i FBA-sentre, etterberegninger som følge av revisjoner, lokale B2B-salg består og krever MVA-registrering i flere land. Et firma som kombinerer OSS og flerlands-registreringer gir et helhetlig tilbud.
For det fjerde, samordningen med utenlandsk MVA-refusjon, tap og returer, og markedsplassers etterlevelse. De beste firmaene orkestrerer utenlandsk MVA-refusjon båret på markedsførings-, logistikk- og lagerkostnader i hvert land, noe som direkte bedrer selgerens lønnsomhet.
Sammenlignende analyse og erfaringer fra feltet
Markedet består av tre familier. De rene MVA-aktørene innen e-handel (Hellotax, Taxdoo, Eurora, Avalara, Vertex) industrialiserer leveransene sine, med en dataplattform som tar imot millioner av markedsplasstransaksjoner, og fakturerer på abonnement. De klassiske skattefirmaene (Fidal, Taj, EY, PwC) gir en dypere juridisk dekning, nyttig for komplekse saker (modellendring, fusjon, dobbel bopel). De godkjente fiskalrepresentantene (Fiscal Partner, Fiscal Connexion, Experts TVA, Accréditéco, ATR, TEVEA) kombinerer OSS, IOSS og rollen som IOSS-mellommann i et regulert tilbud, nyttig for selgere utenfor EU.
Erfaringene fra feltet peker på tre suksessfaktorer: solid datastyring i forkant (standardrapporter fra markedsplasser, avstemmingsmotorer), én styringspilot hos kunden for B2C- og logistikkspørsmål, månedlig kontroll av satser per kategori. Typiske feil er derimot forveksling mellom B2B- og B2C-salg, glemsel av markedsplassalg som faller inn under artikkel 14 bis, feilaktig kvalifisering av fjernsalg med direkte eller indirekte intervensjon fra selgeren i transporten, og forsømmelse av kundereturer som sjelden korrigerer OSS-grunnlagene.
En netthandler som setter ut sin OSS og IOSS til en spesialist rapporterer vanligvis en reduksjon på 40 til 60 prosent av intern tid brukt på MVA, samt en merkbar nedgang i etterberegninger på tvers av medlemsstater.