Fiscal Partner
Referansefirmaet for MVA-fiskalrepresentasjon, etterlevelse og oppfølging av selskaper som ikke er etablert i Frankrike. Dedikert kontaktperson, flerspråklig oppfølging.
Besøk nettstedetRettslig ramme, territorialitet, DES
DES hviler på artikkel 289 B i den franske skatteloven (CGI) og på artikkel 262 i gjennomføringsforordning 282/2011 som presiserer fremgangsmåten for melding av intrafellesskapstjenester. B2B-hovedregelen fastslår at beskatningsstedet er mottakerens land (artikkel 44 i direktiv 2006/112/EF), med omvendt avgiftsplikt hos sistnevnte. Den franske leverandøren fakturerer med fritak, viser til artikkel 44 og kundens intrafellesskaps-MVA-nummer, og gjengir deretter hver transaksjon i DES for den måneden tjenesten utføres.
De avvikende reglene i artikkel 47 (eiendom), artikkel 50 (auksjonssalg), artikkel 53 (adgang til et kultur-, utdannings- eller idrettsarrangement) eller artikkel 55 (servering om bord) tar enkelte tjenester ut av DES-omfanget siden de ikke følger mottakerens sted. Firmaets arbeid består nettopp i å sortere, linje for linje, hva som hører inn under DES og hva som ikke gjør det.
DES er obligatorisk uansett beløp. Én enkelt tjeneste per måned er nok til å utløse innsending. Den kvartalsvise innmeldingsterskelen, innført for å forenkle små volumer, tillater en leverandør som ikke utfører noen vareleveranser og som har mindre enn 50 000 euro i intrafellesskapstjenester per kvartal, å gå over til kvartalsvis innsending, etter formelt valg hos Tollvesenet.
Berørte tjenester, hvem må melde i 2026?
DES dekker enhver B2B-tjeneste underlagt hovedregelen, levert av en fransk avgiftspliktig til en avgiftspliktig mottaker identifisert for MVA i en annen medlemsstat. Berørte områder er mange: rådgivning, revisjon, juridiske tjenester, utredninger, ingeniørtjenester, arkitektur, reklame, markedsføring, IT-tjenester, programvarelisenser, lønnsarbeid, fjernvedlikehold, intellektuelle tjenester, B2B-opplæring uten tilknytning til et arrangement, langvarig utleie av transportmidler, managementhonorarer.
B2C-tjenester hører ikke inn under DES. Elektroniske tjenester, telekommunikasjons- og kringkastingstjenester til privatpersoner i EU hører inn under OSS-sluken (se siden OSS og IOSS for e-handel). Tjenester fritatt etter andre bestemmelser (finansielle tjenester, helsetjenester) faller også utenfor omfanget.
| Type tjeneste | Beskatningssted | DES |
|---|---|---|
| Rådgivning, revisjon, juridisk B2B | Mottakers land (art. 44) | Ja |
| Ingeniørtjenester, utredninger, FoU | Mottakers land | Ja |
| Langtidsleie av transportmidler B2B | Mottakers land | Ja |
| Eiendomsrelaterte tjenester (art. 47) | Eiendommens land | Nei |
| Adgang til kultur- eller idrettsarrangement | Arrangementets sted | Nei |
| Elektroniske tjenester B2C | Forbrukerens land (OSS) | Nei |
Faste forretningssteder for et utenlandsk selskap i Frankrike, filialer og MVA-grupper i henhold til artikkel 256 C i CGI kan også være forpliktet til å levere DES når de fakturerer intrafellesskapstjenester fra det franske MVA-nummeret. Et erfarent firma kan kartlegge utstedelsespunkter og konsolidere innsendinger per rettssubjekt.
Oppdrag for et spesialisert DES-firma
Oppdraget kombinerer juridisk ekspertise på MVA-territorialitet med datateknikk på uttrekk av fakturaer. Det struktureres rundt sju konkrete oppdrag.
- Gjennomgang av generelle faktureringsvilkår: obligatoriske angivelser, eksplisitt henvisning til artikkel 44 i direktivet, oppføring av mottakers MVA-nummer, sekvensiell nummerering, tospråklig mal om nødvendig.
- Kartlegging av tjenester per produktlinje og honorarfamilie, tilknytning av hver regnskapskode til en territorialitetsregel, referansematrise for salgsteamene.
- VIES-kontroll i sanntid av kundenes intrafellesskaps-MVA-numre før fakturering, oppbevaring av kontrollbevis (tidsstempel, VIES-referanse), varsel ved ugyldighet eller suspensjon.
- Månedlig uttrekk av fakturaer fra ERP, filtrering av EU-interne B2B-tjenester, fjerning av duplikater, avstemming mot hovedbok og CA3-meldingen.
- Produksjon av XML-filen DES i tråd med Douane-formatet, innsending via pro.douane.gouv.fr, arkivering av administrativ kvittering, sporbarhet i et elektronisk register.
- Håndtering av korrigeringer: innsending av en korrigerende DES ved utelatelse, dobbelttelling eller landfeil, med forklarende notat vedlagt for å forebygge purringer.
- Svar på VIES-informasjonsforespørsler, som har økt siden innføringen av automatiserte samsvarskontroller mellom MVA-meldinger, oppsummerende oppgaver og svar fra andre medlemsstater.
Leveransene inkluderer en kundespesifikk DES-håndbok, serien av innsendte XML-filer, registeret over VIES-kontroller, et månedlig dashbord med beløp per land og en avviksoversikt mot CA3. Firmaet tilbyr også en hotline for ikke-standard tilfeller (sammensatt tjeneste, konserninterne viderefaktureringer, frilanser etablert i utlandet, digital plattform).
Typisk DES-matrise per mottakerland
Grafen nedenfor viser den månedlige fordelingen av en DES fra et typisk fransk rådgivningsfirma, per mottakerland. Den hjelper finansdirektørene med å kalibrere volumer per jurisdiksjon og rette VIES-kontrollinnsatsen mot land med høyt volum.
Kriterier for valg av DES-firma
Utvelgelsen hviler på fire nøkkelpunkter. For det første, finesse i territorialitetsreglene. DES reduseres ikke til IT-utførelsen av innsendingen; den virkelige merverdien er kvalifiseringen av hver tjeneste. Et troverdig firma trener et team på dommer fra EU-domstolen (CJEU C-605/12, C-155/12, C-421/10) og på BOFIP-Impôts-doktrinen BOI-TVA-DECLA-20-30-40.
For det andre, operativ robusthet. En kundeportal, ERP-konnektorer, en valideringsflyt, et tidsstemplet revisjonsspor og automatiske varsler om ugyldige VIES-numre; disse byggeklossene gjør en tung forpliktelse til en behersket prosess.
For det tredje, forsvarsevne ved kryssede kontroller. DGFiP sammenligner nå deres DES med CA3-data og med svar fra utenlandske forvaltninger. Et firma som forutser disse kryssene, forbereder bevis, formaliserer tvilsomme tilfeller og reduserer risikoen for etterligning.
For det fjerde, utvidet dekning. De beste DES-firmaene dekker også den franske CA3-meldingen, revisjonsgjennomgang av MVA på tvers av land og samordningen med forpliktelsene rundt elektronisk fakturering planlagt i 2026.
Sammenlignende analyse og erfaringer fra feltet
Tre aktørprofiler deler oppdraget. De store nettverkene innen regnskap (Mazars, Grant Thornton, BDO, RSM) integrerer DES i sitt globale MVA-tilbud, med jevn fastprisfakturering, en standardisert dokumentplattform og et dedikert team per sektor. De uavhengige MVA-firmaene (TAJ, Fiscalead, TVA Conseil) bringer sterk spesialisering, ofte drevet av tidligere inspektører fra finansforvaltningen, med kortere responstider. De eksternaliserte leverandørene (Fiscal Connexion, Fiscal Partner, Experts TVA) dekker DES i et full-service compliance-tilbud som omfatter CA3, DES, DEB og fiskalrepresentasjon.
Erfaringer fra feltet identifiserer fire suksessfaktorer: en skriftlig og delt faktureringsprosedyre, en månedlig avstemming DES mot hovedbok, VIES-kontroll før fakturering, én ansvarlig pilot på kundesiden. De tilbakevendende fellene er fakturering uten mottakerens MVA-nummer (som omklassifiserer tjenesten som B2C), forveksling mellom elektroniske tjenester og fjernrådgivning (som fører til feil meldingskrets), undervurdering av en sammensatt tjeneste oppdelt i flere arter.
Et tjenestekonsern som eksternaliserte sin DES hos en spesialist, reduserte sine årlige korrigeringer med 70 prosent på to år, i hovedsak takket være systematiseringen av VIES-kontroll og tidlig dialog med DGFiP om atypiske tilfeller.