Odredite poreznog zastupnika koji će nositi vaše francuske PDV obveze iz Europske unije u 2026

Porezna punomoć i akreditirano porezno zastupanje, bitna razlika

Opći porezni zakonik razlikuje dva koncepta. Akreditirano porezno zastupanje prema članku 289 A, obvezno za porezne obveznike s poslovnim nastanom izvan Europske unije, solidarno obvezuje zastupnika s poreznim obveznikom na plaćanje PDV-a. Samo uredi koji se nalaze na službenom popisu Poreznih zastupnika akreditiranih od DGFiP-a mogu obavljati ovu funkciju. Porezna punomoć, pak, spada pod opće pravo zastupanja (članci 1984. i dalje Građanskog zakonika) i autorizacije elektroničke punomoći na impots.gouv.fr. Zastupnik djeluje u ime i za račun poreznog obveznika, bez solidarnog jamstva za porez, osim ako to nije posebno ugovoreno.

Za porezne obveznike s poslovnim nastanom u drugoj državi članici EU, francusko pravo ne nalaže poreznog zastupnika. Tvrtka se može direktno registrirati za PDV u Francuskoj, otvoriti profesionalni račun na impots.gouv.fr putem punomoći zakonskog zastupnika i sama podnijeti prijave. Imenovanje francuskog zastupnika dakle je izbor pogodnosti: pojednostaviti komunikaciju s SIEE-om u Noisy-le-Grand, imati adresu u Francuskoj za primanje administrativne pošte, raspolagati frankofonim sugovornikom koji odgovara na zahtjeve za dokumentacijom, i osigurati izradu prijava CA3, DEB, DES, CA12.

Mjerodavni propisi: direktiva 2006/112/CE članci 204 do 205 (sustav zastupanja), članak 289 A CGI-a (imenovanje zastupnika za tvrtke izvan EU), članak 286 ter CGI-a (registracija), BOI-TVA-DECLA-20-30 (praktični modaliteti). BOFIP dokumentacija precizira da imenovanje zastupnika, kada nije obvezno, ostaje moguće po izboru.

Profili tvrtki i tipični slučajevi korištenja

Svaka tvrtka s poslovnim nastanom u državi članici EU koja obavlja u Francuskoj transakcije podložne francuskom PDV-u može koristiti zastupnika. Najčešće situacije uključuju njemačke, talijanske ili španjolske porezne obveznike koji prodaju robu u Francuskoj s lokalnim zalihama, nizozemske ili irske pružatelje usluga koji fakturiraju B2C usluge podložne francuskom PDV-u, luksemburške ili belgijske e-trgovce koji drže FBA skladišta na tlu Francuske, poljske ili češke tvrtke u građevinarstvu koje rade na francuskim gradilištima s autoliquidacijom podugovaranja, ili digitalne platforme koje preuzimaju ulogu facilitatora u smislu članka 14a direktive.

Zastupnik je također prikladan kada EU tvrtka mora istovremeno upravljati registracijom u Francuskoj, jednom šalterom OSS ili IOSS, i tokovima DEB i EMEBI, jer jedan jedini sugovornik štedi značajno koordinacijsko vrijeme i ograničava rizik nekonzistentnosti između prijava.

Tvrtke koje se odriču zastupnika zauzvrat snose jezičnu obvezu korespondencije s francuskom upravom (sva službena pošta je na francuskom), dokumentacijski nadzor nad razvojem obrazaca CERFA, i izravno upravljanje zahtjevima za dokumentacijom koji mogu dospjeti na neprilagođen ured.

Zadaci poreznog zastupnika za porezne obveznike EU

Zastupnik djeluje na opsegu sličnom akreditiranom zastupniku, bez solidarnog jamstva. Sedam zadataka čini uslugu.

• Registracija EU poreznog obveznika za PDV u Francuskoj, podnošenje obrasca EE0 (ili odgovarajućeg elektroničkog oblika) SIEE-u u Noisy-le-Grand, dobivanje francuskog intrakomunitetnog PDV broja FRXX000000000, otvaranje profesionalnog prostora na impots.gouv.fr.
• Postavljanje elektroničke punomoći zakonskog zastupnika poreznog obveznika prema zastupniku, radi ovlaštenja za podnošenje prijava i upravljanje plaćanjima online.
• Izrada periodičkih prijava: mjesečna ili tromjesečna CA3, godišnja CA12 za realizatore, PDV prilozi, prijave PDV-a 3310-NOT i tablice praćenja dostavljene upravi.
• Izrada deklaracija o razmjeni: DEB EMEBI o kretanjima robe unutar EU, DES o intrakomunitetnim pružanjima usluga, koordinacija s prijavama OSS ili IOSS ako je primjenjivo.
• Upravljanje plaćanjima: SEPA izravna zaduženja na francuskom računu poreznog obveznika, bankovni transferi prema DGFiP-u, praćenje akontacija i poreznih rješenja.
• Administrativni dijalog: odgovaranje na zahtjeve za dokumentacijom SIEE-a, upravljanje kontrolama na licu mjesta ili dokumentacijskim kontrolama, pregovaranje rokova, praćenje pri redovnoj poreznoj kontroli.
• Pritužbe i zahtjevi za povrat: neodbitni PDV kredit, mjesečni ili tromjesečni povrat, sporni zahtjevi u zakonskom roku (druga godišnjica naplate).

Isporučeni dokumenti uključuju ugovor o punomoći, punomoć registriranu na impots.gouv.fr, komplet za registraciju, podnesene prijave, porezna rješenja i potvrde, tromjesečni pregled predmeta i godišnje izvješće o zatvaranju. Punomoć se može raskinuti u bilo kojem trenutku, uz ugovorni otkazni rok od 30 do 90 dana.

Doprinos zastupnika prema vrsti transakcije

Donji grafikon sintetizira, na šest osi, percipiran doprinos francuskog poreznog zastupnika u usporedbi s izravnim upravljanjem iz inozemstva, prema vrsti transakcije. Vrijednosti, agregirane iz povratnih informacija korisnika, pomažu u odlučivanju između eksternalizacije i internog upravljanja prema profilu djelatnosti.

Kriteriji za odabir vašeg poreznog zastupnika

Četiri kriterija strukturiraju odabir. Prvo, kvaliteta sučelja s SIEE-om u Noisy-le-Grand. Service des Impôts des Entreprises Étrangères (SIEE) upravlja ogromnom većinom EU poreznih obveznika koji nisu nastanjeni u Francuskoj. Zastupnik koji poznaje svoje sugovornike, standardne rokove i dokumentacijske zahtjeve ubrzava svaki zahtjev za registracijom ili povratom.

Drugo, višejezična pokrivenost s više sjedišta. Mnoge EU tvrtke imaju centralizirane porezne službe u Njemačkoj, Nizozemskoj ili Poljskoj. Zastupnik sposoban komunicirati na njemačkom, engleskom, nizozemskom i poljskom podnosi većinu korespondencije bez potrebe za prevoditeljem.

Treće, sposobnost upravljanja kompletnim lancem: registracija, CA3, DEB, DES, OSS, IOSS, povrat inozemnog PDV-a. Najbolji zastupnici integriraju ove usluge u jedinstvenu ponudu s degresivnom tarifom po volumenu, izbjegavajući disperziju između više pružatelja usluga.

Četvrto, pravna sigurnost punomoći. Ugovor mora precizno definirati opseg, isporuke, rokove, odgovornosti, klauzulu o raskidu, obvezu osiguranja od profesionalne odgovornosti (preporučeni minimum 1 milijun eura) i sudbinu podataka klijenta. Neprecizna punomoć izlaže poreznog obveznika manjku usluge bez jasnog pravnog lijeka.

Komparativna analiza i iskustva iz prakse

Tri obitelji dijele tržište. Uredi akreditirani od DGFiP-a (Fiscal Partner, Fiscal Connexion, Experts TVA, Accréditéco, Authorized Tax Representative, TEVEA International, SARF, Sarf Azur, Financière Accréditée, La Représentation Fiscale, GPB Accrédité, Honoré Patrimoine) nude punomoć kao prirodno proširenje svoje djelatnosti. Za EU poreznog obveznika, odabir akreditiranog ureda donosi istu dokumentarnu strogost kao i za slučajeve izvan EU, čak i ako solidarno jamstvo nije pravno potrebno. Integrirani porezni uredi (PwC, EY, KPMG, Deloitte, Fidal, Taj) pružaju dublju pravnu pokrivenost, korisnu za grupe s kompleksnim tokovima ili u restrukturiranju. Pure-playeri na međunarodnoj razini (Avalara, Vertex, PwC Managed Services, TMF Group) jako opremaju prijave i naplaćuju pretplatom, ali njihova sposobnost praćenja pri kontroli varira prema lokalnim timovima.

Iskustva iz prakse ističu tri čimbenika uspjeha: potpisivanje preciznog ugovora od registracije, uspostavljanje godišnjeg kalendara koji dijele porezni obveznik i zastupnik (podnošenje CA3, DEB, DES, OSS, zatvaranje), i imenovanje jednog jedinog sugovornika na strani klijenta kako bi se izbjegla disperzija korespondencije. Nasuprot tome, tipične greške uključuju zabunu između punomoći i solidarnog zastupanja (što dovodi do zanemarivanja ugovorne odgovornosti zastupnika), nedovoljnu opremljenost zastupnika EDI deklarativnim alatima, i korištenje generalista nesposobnog upravljati volumnom DEB prijavom ili OSS predmetom.

EU tvrtka koja internalizira svoju francusku fiskalnost općenito troši ekvivalent pola punog radnog vremena za umjereni tok; eksternalizacija putem zastupnika može smanjiti taj napor na četvrtinu radnog vremena, istovremeno osiguravajući podnošenje u rokovima.

Okvirni honorari u 2026

Tarife se uvelike razlikuju prema opsegu. Sama registracija, bez stalnog praćenja, naplaćuje se između 800 i 1 500 eura bez PDV-a. Mjesečni paušal koji pokriva održavanu registraciju, mjesečnu CA3 i standardnu pomoć pri SIEE-u nalazi se između 250 i 600 eura bez PDV-a miesečno. Kada paušal uključuje DEB i DES, raste na 450 do 1 200 eura bez PDV-a miesečno prema broju linija. Složeni predmeti (B2C e-commerce unutar EU, BTP podugovaranje, višestruka skladišta) kreću se između 1 500 i 3 500 eura bez PDV-a miesečno.

Povremene usluge dodaju se paušalu: odgovor na poreznu kontrolu (prema utrošenom vremenu, 220 do 380 eura bez PDV-a na sat), regularizacija za prethodne poslovne godine (paušal od 1 500 do 6 000 eura bez PDV-a prema dubini), zahtjevi za povrat PDV kredita (paušal od 350 do 900 eura bez PDV-a po zahtjevu). Ozbiljna ponuda precizira obuhvaćeni volumen linija DEB i DES, broj uključenih zahtjeva za dokumentacijom, modalitete izlaska iz ugovora i troškove vezane uz preuzimanje predmeta interno.