Fiscal Partner
Кабинет от референция за фискалното представителство по ДДС (TVA), за съответствието и за придружаването на дружества, неустановени във Франция. Отделен интерлокутор, многоезично обслужване.
Посетете сайтаДанъчен мандат и акредитирано данъчно представителство — основна разлика
Общият данъчен кодекс разграничава две фигури. Акредитираното данъчно представителство по член 289 A, задължително за данъчнозадължени лица, установени извън Европейския съюз, ангажира представителя солидарно с данъчнозадълженото лице при плащането на ДДС (TVA). Само кабинетите, фигуриращи в официалния списък на акредитираните данъчни представители DGFiP, могат да упражняват тази функция. Данъчният мандат, от своя страна, попада в общото право на представителството (членове 1984 и сл. от Гражданския кодекс) и разрешението за електронно пълномощно в impots.gouv.fr. Мандатарят действа от името и за сметка на данъчнозадълженото лице, без солидарна гаранция за данъка, освен при специфична договорна клауза.
За данъчнозадължени лица, установени в друга държава-членка на ЕС, френското право не налага данъчен представител. Предприятието може да се регистрира директно по ДДС (TVA) в Франция, да открие професионален профил в impots.gouv.fr чрез пълномощно от законния представител и само да подава своите декларации. Назначаването на французки мандатар е следователно въпрос на целесъобразност: да се опрости комуникацията с SIEE в Noisy-le-Grand, да се разполага с адрес във Франция за получаване на административна кореспонденция, да се осигури франкоезичен събеседник, отговарящ на исканията за документи, и да се обезпечи производството на декларациите CA3, DEB, DES, CA12.
Приложимите текстове: директива 2006/112/ЕО членове 204 до 205 (режим на представителството), член 289 A от CGI (назначаване на представител за извън-ЕС субекти), член 286 ter от CGI (регистрация), BOI-TVA-DECLA-20-30 (практически ред). Документацията BOFIP уточнява, че назначаването на представител, когато не е задължително, остава възможно по избор.
Профили на предприятия и типични случаи на употреба
Всяко предприятие, установено в държава-членка на ЕС, което извършва в Франция операции, облагаеми с ДДС (TVA), може да прибегне до мандатар. Най-честите ситуации включват: германски, италиански или испански данъчнозадължени лица, продаващи стоки в Франция с местен склад; нидерландски или ирландски доставчици на услуги, фактуриращи B2C услуги, облагаеми с французки ДДС; люксембургски или белгийски електронни търговци, разполагащи с FBA складове на французка територия; полски или чешки строителни дружества, извършващи работи на французки обекти с обратно начисляване за подизпълнители; или цифрови платформи, поемащи ролята на улеснители по смисъла на член 14 bis от директивата.
Мандатарят е особено целесъобразен, когато предприятието от ЕС трябва да управлява едновременно регистрация в Франция, режим на единно гише OSS или IOSS и потоци от DEB и EMEBI, тъй като единен събеседник спестява значително координационно усилие и ограничава риска от несъответствия между декларациите.
| Профил на данъчнозадълженото лице от ЕС | Операции в Франция | Полза от мандатаря |
|---|---|---|
| Промишленик DE, IT, ES с склад в Франция | Месечна CA3, DEB, обратно начисляване | Висока, повтарящ се декларативен обем |
| Доставчик на услуги NL, IE, LU | B2B без EM, B2C услуги | Променлива, понякога ограничена до CA3 |
| Електронен търговец от ЕС, FBA склад в Франция | CA3, DEB, паралелен OSS | Висока, множество механизми |
| Строителен подизпълнител PL, RO, BG | Обратно начисляване, CA3 може да е нулева | Висока, секторна експертиза |
Предприятията, отказали мандатар, поемат в замяна езиковата тежест на кореспонденцията с французката администрация (всички официални писма са на французки), следенето на промените в CERFA формулярите и директното управление на исканията за документи, които могат да постъпват на неподходящ служебен телефон.
Мисии на данъчния мандатар за данъчнозадължени лица от ЕС
Мандатарят действа в обхват, близък до акредитирания представител, без солидарната гаранция. Седем мисии съставляват услугата.
- Регистрация по ДДС (TVA) в Франция на данъчнозадълженото лице от ЕС, подаване на формуляр EE0 (или цифров еквивалент) в SIEE в Noisy-le-Grand, получаване на французкия интраобщностен ДДС номер FRXX000000000, отваряне на професионален профил в impots.gouv.fr.
- Настройване на електронното пълномощно от законния представител на данъчнозадълженото лице към мандатаря, за да се разреши подаването на декларации и управлението на онлайн плащанията.
- Изготвяне на периодичните декларации: месечна или тримесечна CA3, годишна CA12 за реализаторите, приложения за ДДС, декларации за ДДС 3310-NOT и таблици за проследяване, предоставяни на администрацията.
- Изготвяне на декларациите за обмен: DEB EMEBI за движенията на стоки вътре в ЕС, DES за вътреобщностните услуги, координация с декларациите OSS или IOSS при необходимост.
- Управление на плащанията: SEPA директни дебити от французката сметка на данъчнозадълженото лице, преводи към DGFiP, проследяване на авансите и данъчните известия.
- Административен диалог: отговор на исканията за документи от SIEE, управление на проверките на място или по документи, договаряне на срокове, съпровождане при обичайна данъчна проверка.
- Жалби и искания за възстановяване: некомпенсируем данъчен кредит по ДДС (TVA), месечно или тримесечно възстановяване, съдебни жалби в законния срок (втора годишнина от поставянето в събиране).
Резултатите включват: конвенцията за мандат, пълномощното, регистрирано в impots.gouv.fr, комплектът за регистрация, подадените декларации, данъчните известия и разписки, тримесечно табло за обзор на досието и годишния отчет за приключване. Мандатът се прекратява по всяко време с договорно предизвестие от 30 до 90 дни.
Принос на мандатаря по вид операция
Диаграмата по-долу синтезира по шест оси усетения принос на французки данъчен мандатар спрямо директното управление от чужбина, в зависимост от вида операция. Стойностите, обобщени от потребителски отзиви, помагат при вземането на решение за аутсорсинг срещу вътрешно управление според профила на дейност.
Критерии за избор на вашия данъчен мандатар
Четири критерия структурират избора. Първо, качеството на взаимодействие с SIEE в Noisy-le-Grand. Службата за данъци на чуждестранните предприятия управлява огромното мнозинство на данъчнозадължените лица от ЕС, неустановени в страната. Мандатар, познаващ своите събеседници, стандартните им срокове и документарни изисквания, ускорява всяко искане за регистрация или възстановяване.
Второ, многоезичното покритие на множество централи. Много предприятия от ЕС разполагат с централизирани данъчни служби в Германия, Нидерландия или Полша. Мандатар, способен да комуникира на немски, английски, нидерландски и полски, поддържа по-голямата част от обмена без нужда от преводач.
Трето, способността да управлява пълната верига: регистрация, CA3, DEB, DES, OSS, IOSS, възстановяване на чуждестранен ДДС (TVA). Най-добрите мандатари интегрират тези услуги в единна оферта с намаляваща по обем тарифа, избягвайки разпределянето между няколко доставчика.
Четвърто, правната сигурност на мандата. Конвенцията трябва точно да определи обхвата, резултатите, сроковете, отговорностите, клаузата за прекратяване, задължението за застраховка за гражданска отговорност (минимум 1 милион евро, препоръчан) и съдбата на клиентските данни. Неточен мандат излага данъчнозадълженото лице на непредоставена услуга без ясен правен способ.
Сравнителен анализ и практически резултати
Три семейства си поделят пазара. Акредитираните от DGFiP кабинети (Fiscal Partner, Fiscal Connexion, Experts TVA, Accréditéco, Authorized Tax Representative, TEVEA International, SARF, Sarf Azur, Financière Accréditée, La Représentation Fiscale, GPB Accrédité, Honoré Patrimoine) предлагат мандата като естествено разширение на своята дейност. За данъчнозадълженото лице от ЕС изборът на акредитиран кабинет носи същата документарна строгост като за извън-ЕС случаите, дори ако солидарната гаранция не е юридически задължителна. Интегрираните данъчни кабинети (PwC, EY, KPMG, Deloitte, Fidal, Taj) осигуряват по-задълбочено правно покритие, полезно за групи с комплексни потоци или при преструктуриране. Международните pure-players (Avalara, Vertex, PwC Managed Services, TMF Group) силно автоматизират декларациите и фактурират по абонамент, но способността им за съпровождане при проверки варира в зависимост от местните екипи.
Практическите резултати открояват три фактора за успех: подписване на точна конвенция от момента на регистрацията, настройване на общ годишен календар между данъчнозадълженото лице и мандатаря (подаване на CA3, DEB, DES, OSS, приключване) и назначаване от страна на клиента на единствен събеседник за избягване на разпиляването на комуникациите. Обратно, типичните грешки включват: объркването между мандат и солидарно представителство (което води до пренебрегване на договорната отговорност на мандатаря), недооборудването на мандатаря с EDI декларативни инструменти и прибягването до генерален мандатар, неспособен да управлява обемна DEB или досие OSS.
Предприятие от ЕС, управляващо вътрешно своята французка данъчна система, обикновено отделя еквивалент на половин работно място за умерен поток; аутсорсингът чрез мандатар може да намали това усилие до четвърт работно място, като едновременно осигурява подаването в срок.