Fiscal Partner
Кабинет от референция за фискалното представителство по ДДС (TVA), за съответствието и за придружаването на дружества, неустановени във Франция. Отделен интерлокутор, многоезично обслужване.
Посетете сайтаМеждународен одит на ДДС (TVA) — рамка и обхват
Международният одит на ДДС (TVA) се основава на европейска директива 2006/112/ЕО, на националните правила за транспозиция (във Франция, CGI членове 256 и следващите), на правилата за териториалност на услугите (членове 44 и 45 от директивата) и на пакета ДДС в цифровата ера (ViDA), приет от Съвета през 2025 г., който ще обобщи вътреобщностния e-reporting от 2030 г. Той интегрира специалните режими (OSS, IOSS, марж, пътувания) и свързаните митнически правила (EORI, режим 42, режим 63).
Обхватът включва всички трансгранични операции на групата: продажби на стоки с вътреобщностен транспорт, продажби при внос или износ, услуги с професионален или частен получател, имотни операции, движения на складови наличности по договор за комисионер или консигнация, триъгълни вериги, опростявания по член 141 от директивата. Одитът обхваща и свързаните декларативни задължения: периодични декларации, рекапитулативни справки, митнически декларации, OSS и IOSS декларации, формуляри за искане за възстановяване.
Считано от 2026 г. Франция налага на вътрешните BtoB транзакции електронното фактуриране и e-reporting на операциите извън обхвата. Няколко държави членки вече са приели национални решения (Италия SdI, Испания SII, Полша KSeF, Унгария NAV RTIR). Одитът включва прегледа на форматите (Factur-X, Peppol BIS, UBL), на веригите (национални платформи, PDP, Peppol възли), на сроковете и на реакциите при отхвърляне.
Кои групи трябва да одитират своите ДДС (TVA) потоци в 2026 ?
Всяка група, декларираща ДДС в поне две държави членки, трябва да планира одит на всеки три до пет години. По-непосредствените задействащи фактори включват добавянето на нова страна в обхвата, преструктурирането на логистичната мрежа, смяната на ERP, подготовката за електронно фактуриране, появата на нова продуктова линия с диференцирана ставка, упражняването на опцията за ДДС върху наемите на имоти, въвеждането на marketplace платформа, трансформацията на зависим агент в юридическо лице.
Най-засегнатите сектори са многостранната производствена индустрия, трансграничният e-commerce, цифровите платформи, фармацевтичните и медицинските групи (намалени ставки, паралелно разпространение), международните професионални услуги, хотелиерството и краткосрочното наемане, транспортните дружества. За групите с база извън ЕС одитът систематично обхваща статута на данъчно представителство във всяка страна и съгласуваността между назначените Акредитирани Фискални Представители (RFA).
| Профил | Приоритетен риск | Честота на одит |
|---|---|---|
| Трансграничен e-commerce | OSS, IOSS, прагове по страни, marketplaces | Годишно |
| Многостранен промишленик | Триъгълни вериги, суспензивни режими | Двугодишно |
| Цифрова платформа | Правило за комисионер, събиране на ДДС | Годишно |
| Фармацевтична или медицинска група | Намалени ставки, паралелно разпространение | Двугодишно |
| Транспорт и логистика | Режим 42, освобождавания за износ | Тригодишно |
Технически мисии на кабинет за международен одит на ДДС (TVA)
Мисията се организира в четири фази: рамкиране, събиране, анализ, препоръки. Всяка фаза мобилизира специфични правни, счетоводни и технически компетентности.
- Рамкиране: интервюта с финансовото ръководство, данъчното ръководство, веригата на доставки, търговското ръководство, за идентифициране на дейностите, засегнатите страни, действащите информационни системи и последните инциденти с администрациите.
- Картографиране на потоците: изграждане на матрица операция по операция (продажби, покупки, движения на складови наличности, услуги), с данъчна квалификация, страна на данъчно облагане, ставка, задължителни упоменавания, евентуален специален режим.
- Извличане и анализ на ERP данни: заявки към базата от фактури, съпоставяне с подадените декларации, проверка VIES за вътреобщностни номера, идентифициране на съществени разлики.
- Преглед на вътрешногруповите услуги: префактурирания, cost-sharing, management fees, назначение на персонал, маркови лицензионни такси, с проверка на правилата за териториалност и принципа на пълна конкуренция.
- Преглед на системите за електронно фактуриране и e-reporting по страни: Factur-X, Peppol BIS, UBL, национални формати (SdI, KSeF, SII, JPK), срокове, процедури за отхвърляне, процедури за корекция.
- Количествено определяне на риска: изчисляване на пропуски, рискови приспадания, липсващи задължения, неискани възстановявания; приоритизиране по важност.
- План за отстраняване: приложими препоръки, вътрешни отговорни лица, календар, необходими ресурси. Планът интегрира документалното привеждане в съответствие и евентуалното преструктуриране на процедури.
- Придружаване след одита: тримесечно проследяване, табло с ключови показатели, многостранен мониторинг, съдействие при DPJ във всяка страна.
Резултатите включват изпълнителен доклад за ръководството, подробен доклад за данъчното ръководство, матрица на потоците в табличен формат, количествено определен план за действие и презентация за управленските комитети. Стойността на одита се измерва едновременно в избегнат риск и идентифицирани печалби (възстановяване на забравени ДДС кредити, опростяване на вериги, премахване на станали излишни регистрации).
Панорама на одитираните потоци
При типична мисия разпределението на одитираните потоци обхваща вътреобщностни доставки на стоки, вътреобщностни придобивания, услуги BtoB, услуги BtoC, внос с обратно начисляване, суспензивни режими, триъгълни операции. Графиката по-долу представя индикативно разпределение за европейска промишлена група с допълнителна дейност в e-commerce.
Критерии за избор на вашия одиторски кабинет
Четири критерия структурират избора. Първи — географски обхват: многостранен одит изисква надеждни кореспонденти във всяка страна (членове на международна мрежа или поименно идентифицирани партньори). Проверете солидността на споразуменията. Втори — владеене на инструменти за извличане: кабинет, умеещ да работи с SAP, Oracle, Microsoft Dynamics, Sage, NetSuite, и разполагащ с инструменти за анализ на данни (Alteryx, Power BI, Python), е по-бърз и по-изчерпателен.
Трети критерий — експертиза в електронно фактуриране и e-reporting. Одитът трябва да интегрира националните задължения (SdI, KSeF, SII, JPK) и европейските проекти (ViDA, Peppol International Invoicing). Кабинет, актуален по тези направления, носи истинска добавена стойност. Четвърти критерий — близост с администрациите: способността да се получат бързи становища, да се управлява проверка в няколко страни едновременно, да се придружава спор до националния съдия, прави цялата разлика.
Международният одит на ДДС (TVA) печели, когато се провежда в съчетание с мисия за привеждане в съответствие с ДДС (TVA) в обхвата Франция, и с преглед на възстановяване на чуждестранен ДДС, идентифициращ спящи кредити в другите юрисдикции.
Сравнителен анализ и обратна връзка
Световният пазар на одит на ДДС (TVA) се структурира около три категории участници. Четирите големи (Big Four) покриват всички страни чрез интегрираните си мрежи, с висока методологична стандартизация и високи тарифи. Специализираните кабинети по ДДС (Taj, FIDAL, PwC Indirect Tax, VAT Solutions) носят задълбочена експертиза, водена нерядко от бивши данъчни ръководители на групи. Независимите бутики, подкрепени с мрежа от кореспонденти (WTS, Leitner Leitner, Accordance), предлагат конкурентно съотношение цена-качество и по-голяма реактивност.
Обратната връзка откроява три лоста. На първо място — яснотата на документираната методология: мисиите, основани на обща матрица, споделени инструменти и редовни прегледи, дават по-солидни резултати от тези, провеждани по добра воля. След това — непрекъснатостта на екипите: одитът губи стойност, ако консултантите се сменят по средата на пътя. Накрая — сбитостта на резултатите: доклад от 400 страници без приоритизиране е неизползваем; изпълнителен доклад от 30 страници, допълнен с технически приложения, произвежда по-голям ефект.
Класическите капани включват подценяването на данните за събиране (средна група генерира милиони фактури годишно), пропускането на имотни операции, пренебрегването на вътрешногруповите услуги, подценяването на риска от данъчно облагане на постоянно представителство. Опитен одиторски кабинет очертава тези зони при рамкирането и предвижда реалистични срокове.