Fiscal Partner
Atsauces birojs PVN fiskālajai pārstāvībai, atbilstības nodrošināšanai un Francijā nereģistrētu uzņēmumu atbalstam. Pielāgots kontaktpersona, daudzvalodu apkalpošana.
Apmeklēt vietniStarptautiskais PVN audits, tvērums un kārtība
Starptautiskais PVN audits balstās uz Eiropas direktīvu 2006/112/EK, valstu transponēšanas noteikumiem (Francijā — CGI 256. pants un turpmākie), pakalpojumu teritorialitātes noteikumiem (direktīvas 44. un 45. pants) un Padomes 2025. gadā pieņemto PVN digitālā laikmeta paketi (ViDA), kas no 2030. gada vispārinās iekškopienas e-reporting. Tas ietver īpašos režīmus (OSS, IOSS, marža, ceļojumi) un saistītos muitas noteikumus (EORI, 42. režīms, 63. režīms).
Tvērums ietver visas grupas pārrobežu operācijas: preču pārdošanu ar pārvadājumu ES ietvaros, pārdošanu importam vai eksportam, pakalpojumus ar profesionālu vai privātu saņēmēju, nekustamā īpašuma operācijas, krājumu kustību saskaņā ar komisijas vai konsignācijas līgumu, trīsstūra ķēdes, direktīvas 141. panta vienkāršojumus. Audits aptver arī saistītos deklaratīvos pienākumus: periodiskās deklarācijas, kopsavilkuma pārskatus, muitas deklarācijas, OSS un IOSS deklarācijas, atmaksas pieprasījumu veidlapas.
Sākot no 2026. gada, Francija BtoB iekšzemes darījumiem nosaka elektronisku rēķinu izrakstīšanu un ārpuslokālu operāciju e-reporting. Vairākas dalībvalstis jau ir pieņēmušas nacionālus risinājumus (Itālija SdI, Spānija SII, Polija KSeF, Ungārija NAV RTIR). Audits ietver formātu pārskatīšanu (Factur-X, Peppol BIS, UBL), apriti (nacionālās platformas, Francijas PDP, Peppol mezgli), termiņus un atbildes noraidījuma gadījumā.
Kurām grupām 2026 gadā jāveic PVN plūsmu audits?
Jebkurai grupai, kas deklarē PVN vismaz divās dalībvalstīs, audits jāplāno ik pēc trīs līdz piecu gadiem. Tiešāki aktivizētāji ietver jaunas valsts pievienošanu tvērumam, loģistikas tīkla pārveidi, ERP maiņu, sagatavošanos elektroniskai rēķinu izrakstīšanai, jaunas produktu līnijas ar diferencētu likmi ieviešanu, PVN iespējas izmantošanu nekustamā īpašuma nomai, marketplace platformas izveidi, atkarīgā aģenta pārveidi par juridisku vienību.
Visvairāk skartās nozares ir daudzvalstu ražošana, pārrobežu e-komercija, digitālās platformas, farmācijas un medicīnas grupas (samazinātas likmes, paralēlā izplatīšana), starptautiskie profesionālie pakalpojumi, viesnīcas un īstermiņa īre, transporta sabiedrības. Grupām, kas reģistrētas ārpus ES, audits sistemātiski aptver fiskālās pārstāvniecības statusu katrā valstī un saskaņotību starp ieceltajiem Akreditētajiem Fiskālajiem Pārstāvjiem.
| Profils | Prioritārais risks | Audita biežums |
|---|---|---|
| Pārrobežu e-komercija | OSS, IOSS, valstu sliekšņi, marketplace | Ikgadējs |
| Daudzvalstu rūpnieks | Trīsstūra ķēdes, apturošie režīmi | Reizi divos gados |
| Digitālā platforma | Komisijas noteikums, PVN iekasēšana | Ikgadējs |
| Farmācijas vai medicīnas grupa | Samazinātas likmes, paralēlā izplatīšana | Reizi divos gados |
| Transports un loģistika | 42. režīms, eksporta atbrīvojumi | Reizi trijos gados |
Starptautiskā PVN audita biroja tehniskās misijas
Misija sastāv no četrām fāzēm: ietvara noteikšana, savākšana, analīze, ieteikumi. Katrai fāzei nepieciešamas īpašas juridiskās, grāmatvedības un tehniskās kompetences.
- Ietvara noteikšana: intervijas ar finanšu vadību, nodokļu vadību, piegādes ķēdi, komerciālo vadību, lai identificētu darbības virzienus, iesaistītās valstis, esošās informācijas sistēmas un nesenos incidentus ar administrācijām.
- Plūsmu kartogrāfēšana: matricas izveide operāciju pa operācijai (pārdošana, pirkumi, krājumu kustība, pakalpojumi) ar nodokļu kvalifikāciju, aplikšanas valsti, likmi, obligātajām norādēm, iespējamo īpašo režīmu.
- ERP datu izvilkšana un analīze: vaicājumi rēķinu datubāzē, salīdzināšana ar iesniegtajām deklarācijām, VIES pārbaude iekškopienas numuriem, būtisko atšķirību identificēšana.
- Grupas iekšējo pakalpojumu pārskatīšana: pārrēķināšana, cost-sharing, management fees, personāla aizdevumi, zīmola maksas, ar teritorialitātes noteikumu un pilnīgas konkurences principa pārbaudi.
- Elektroniskās rēķinu izrakstīšanas un e-reporting sistēmu pārskatīšana pa valstīm: Factur-X, Peppol BIS, UBL, nacionālie formāti (SdI, KSeF, SII, JPK), termiņi, noraidīšanas procedūras, labojumu procedūras.
- Riska kvantitatīvā novērtēšana: izlaidumu, riskanto atskaitījumu, trūkstošo pienākumu, nepieprasīto atmaksu aprēķins; hierarhizēšana pēc prioritātes.
- Labošanas plāns: īstenojami ieteikumi, iekšējie atbildīgie, kalendārs, nepieciešamie resursi. Plāns ietver dokumentālo atbilstību un iespējamo procedūru pārveidi.
- Pēc-audita pavadīšana: ceturkšņa uzraudzība, galveno rādītāju informācijas panelis, daudzvalstu uzraudzība, palīdzība DPJ katrā valstī.
Rezultāti ietver izpildvaras ziņojumu vadībai, detalizētu ziņojumu nodokļu vadībai, plūsmu matricu izklājlapas formātā, skaitliski novērtētu rīcības plānu un prezentāciju vadības komitejām. Audita vērtību mēra gan novērstajā riskā, gan identificētajos ieguvumos (aizmirstu PVN kredītu atgūšana, ķēžu vienkāršošana, nevajadzīgu reģistrāciju atcelšana).
Auditēto plūsmu panorāma
Tipiskā misijā auditēto plūsmu proporcija sadalās starp iekškopienas preču piegādēm, iekškopienas iegādēm, BtoB pakalpojumiem, BtoC pakalpojumiem, importu ar apgrieztu maksāšanu, apturošajiem režīmiem, trīsstūra operācijām. Zemāk redzamais grafiks uzrāda indikatīvu sadalījumu Eiropas rūpnieciskai grupai ar papildu e-komercijas darbību.
Kritēriji audita biroja izvēlei
Četri kritēriji strukturē izvēli. Pirmais — ģeogrāfiskais tvērums: daudzvalstu audits prasa uzticamus korespondentus katrā valstī (starptautiska tīkla locekļi vai nominatīvi identificēti partneri). Pārbaudiet vienošanos stabilitāti. Otrais — datu izvilkšanas rīku pārvaldīšana: birojs, kas prot vaicāt SAP, Oracle, Microsoft Dynamics, Sage, NetSuite un kam ir data analytics rīki (Alteryx, Power BI, Python), ir ātrāks un vispusīgāks.
Trešais kritērijs — e-rēķinu izrakstīšanas un e-reporting pieredze. Auditam jāintegrē nacionālie pienākumi (SdI, KSeF, SII, JPK, KSEF) un Eiropas projekti (ViDA, Peppol International Invoicing). Birojs, kas ir lietas kursā šajās jomās, sniedz patiesu pievienoto vērtību. Ceturtais kritērijs — tuvums ar administrācijām: spēja ātri iegūt fiskālos atzinumus (rescrit), vienlaikus vadīt kontroli vairākās valstīs, pavadīt strīdu līdz nacionālajam tiesnesim — tas ir izšķiroši.
Starptautiskais PVN audits ir veiksmīgāks, ja to veic saskaņoti ar PVN atbilstības misiju Francijas tvērumā un ar ārvalstu PVN atgūšanas pārskatīšanu, kas identificē snaudošus kredītus citās jurisdikcijās.
Salīdzinošā analīze un pieredzes atsauksmes
Globālais PVN audita tirgus strukturējas trīs dalībnieku kategorijās. Big Four aptver visas valstis caur saviem integrētajiem tīkliem ar spēcīgu metodoloģisko standartizāciju un augstām cenām. Specializētie PVN biroji (Taj, FIDAL, PwC Indirect Tax, VAT Solutions) sniedz dziļu pieredzi, ko bieži vada bijušie grupu nodokļu atbildīgie. Neatkarīgie butiki, kas balstās uz korespondentu tīklu (WTS, Leitner Leitner, Accordance), piedāvā konkurētspējīgu kvalitātes un cenu attiecību un lielāku reaktivitāti.
Pieredzes atsauksmes izgaismo trīs sviras. Pirmkārt, dokumentētās metodoloģijas skaidrība: misijas, kas balstās uz kopēju matricu, koplietotiem rīkiem un regulārām pārskatīšanām, sniedz stabilākus rezultātus nekā tās, ko vada labvēlīgi vēlējumi. Otrkārt, komandu nepārtrauktība: audits maina vērtību, ja konsultanti mainās vidū. Visbeidzot, rezultātu lakoniskums: 400 lappušu ziņojums bez hierarhizēšanas ir neizmantojams; 30 lappušu izpildvaras ziņojums, ko papildina tehniskie pielikumi, rada lielāku efektu.
Klasiskas lamatas ir savācamo datu nenovērtēšana (vidēja grupa ģenerē miljoniem rēķinu gadā), nekustamā īpašuma operāciju aizmiršana, grupas iekšējo pakalpojumu nolaidība, pastāvīgas iestādes aplikšanas riska samazināšana. Pieredzējis audita birojs šos laukus ietvara noteikšanā iezīmē un paredz reālistiskus termiņus.