Fiscal Partner
Atsauces birojs PVN fiskālajai pārstāvībai, atbilstības nodrošināšanai un Francijā nereģistrētu uzņēmumu atbalstam. Pielāgots kontaktpersona, daudzvalodu apkalpošana.
Apmeklēt vietni8. un 13. direktīva, divi atmaksas režīmi
Direktīva 2008/9/EK, saukta par 8. direktīvu, regulē PVN atmaksu, ko ES reģistrēts uzņēmums ir samaksājis citā Eiropas Savienības dalībvalstī. Pieteikums tiek iesniegts elektroniski rezidences valsts portālā (Francijā — caur impots.gouv.fr, profesionālā zona, sadaļa « TVA, demande de remboursement de TVA supportée dans un autre État membre »), kas pārsūta lietu izdevumu valsts nodokļu administrācijai. Direktīvā paredzētais maksimālais termiņš ir četri mēneši kopš saņemšanas, pagarināts līdz astoņiem mēnešiem papildu informācijas pieprasījuma gadījumā.
Direktīva 86/560/EEK, saukta par 13. direktīvu, reglamentē atmaksu uzņēmumiem, kas reģistrēti ārpus Eiropas Savienības. Katra dalībvalsts nosaka savus noteikumus ar savstarpības principu: Francija pieņem pieteikumus tikai no tādās valstīs reģistrētiem uzņēmumiem, kas pašas atmaksā PVN franču uzņēmumiem. Valstu saraksts, uz kurām attiecas Francijas savstarpība, ir BOFIP sadaļā BOI-TVA-DED-50-20-30-30. Pretējā virzienā franču atgūšana dažās trešajās valstīs var būt lēna, dārga vai vienkārši neiespējama, ja savstarpība nav atzīta.
Atmaksa vienmēr tiek veikta caur izdevumu valsts nodokļu administrāciju. Minimālie pieteikuma sliekšņi ir 400 eiro ceturkšņa pieteikumam un 50 eiro ikgadējam pieteikumam saskaņā ar 8. direktīvu, ar katras dalībvalsts noteiktajiem ekvivalentiem 13. direktīvai. Zem tā pieteikums ir nepieņemams, un PVN paliek galīgi zaudēts.
Derīgie izdevumi, valstis un termiņu kalendārs
Derīgi ir profesionālie izdevumi, kas radušies atmaksas valstī, ko ar PVN rēķinājis vietējais apliekamais nodokļu maksātājs, nav jau atmaksāti un atbilst vietējiem atskaitījumu tiesību noteikumiem. Daži izdevumi ir īpaši izslēgti atkarībā no dalībvalsts: alkohols, tabaka un luksusa pirkumi Vācijā, viesnīcas un restorāni Itālijā administratoriem, reprezentācijas izdevumi Spānijā, privāto transportlīdzekļu nodoklis Portugālē. Katrs birojs uztur atbilstības matricu pēc izdevumu pozīcijas un pa valstīm.
| Izdevumu pozīcija | Derīgums iekškopienā | Biežie izslēgumi |
|---|---|---|
| Viesnīcas un restorāni | Plašs, atkarībā no valsts | DE, IT (administratori), HR |
| Izstādes, konferences | Ļoti plašs | Punktuālas |
| Degviela un ceļu nodeva | Daļējs | Benzīns vieglajām automašīnām daudzās valstīs |
| Transportlīdzekļu noma | Daļējs | Vieglās automašīnas, vietējie izslēgumi |
| Preču pārvadājumi | Plašs | Maz izslēgumu |
| Apmācība un personāla atlase | Ļoti plašs | Maz izslēgumu |
Termiņi ir stingri. 8. direktīvā ikgadējais pieteikums jāiesniedz ne vēlāk kā 30. septembrī gadā, kas seko izdevumu gadam. 13. direktīvā Francijai pēdējais datums ir 30. jūnijs nākamajā gadā, citas valstis praktizē atšķirīgus datumus (30. jūnijs Vācijā, 30. septembris Itālijā). Termiņa neievērošana rada galīgu tiesību zaudējumu. Labākie biroji ievieš daudzvalstu plānojumu, kas grupē pieteikumus pa termiņiem, izvairoties no noilguma riska.
Ārvalstu PVN atgūšanas biroja misijas
Pakalpojums apvieno dokumentu savākšanu, nodokļu inženieriju un daudzvalstu administratīvo uzraudzību. Astoņas konkrētas misijas strukturē pakalpojumu.
- Izdevumu valstu sākotnējā kartogrāfēšana, apjoma noteikšana pa pozīcijām, ikgadējā atgūšanas potenciāla simulācija, valstu prioritizācija pēc labākās izmaksu/ieguvumu attiecības.
- Oriģinālo vai digitālo rēķinu (sertificēts PDF, e-rēķinu izrakstīšana) savākšana, formas kontrole (nosaukums, adrese, piegādātāja un klienta PVN numurs, pakalpojuma apraksts, summas bez nodokļiem un PVN, piemērojamā likme).
- Atbilstības atlase pa valstīm un pozīcijām, salīdzināšana ar grāmatvedību, neatskaitāmo izdevumu izslēgšana saskaņā ar vietējiem noteikumiem, nepareizi kvalificētu rēķinu pārkvalificēšana.
- Elektroniskās lietas sagatavošana katra nacionālā portāla prasītajā formātā, pieteikuma iesniegšana identifikācijas valstī (8. direktīva) vai tieši ārvalsts administrācijā (13. direktīva).
- Ārvalsts administrācijas izsniegto papildu dokumentu pieprasījumu pārvaldība, brīva rēķinu tulkošana, uz direktīvu un vietējo doktrīnu balstītas atbilstības piezīmes, apmaiņu uzraudzība noteiktajā termiņā.
- Strīdi: memorands pret daļēju noraidījumu, hierarhiska pārsūdzība, vietējo administratīvo tiesu iesaistīšana, PVN direktīvas 170. panta mobilizēšana vienotiem piemērošanas noteikumiem.
- Iekasēšana un saskaņošana: pārskaitījuma kontrole uz uzņēmuma kontu, saskaņošana ar sākotnējo pieteikumu, iespējamo atšķirību apstrāde, honorāra rēķina izrakstīšana procentuāli vai pēc vienreizējas maksas.
- Nepārtraukta uzlabošana: ERP (SAP, Oracle, Sage, Cegid) parametrizācijas ieteikumi, lai automātiski izolētu ārvalstu PVN jau ievades brīdī, ceļojumu un iepirkumu komandu apmācība, atbilstības matricas ikgadējā atjaunināšana.
Rezultātos ietilpst informācijas panelis pa valstīm un finanšu gadiem, iesniegšanas apstiprinājumi, pieņemšanas vai noraidīšanas lēmumi, atšķirību ziņojums un ikgadējā noslēguma piezīme. Pievienotā vērtība tiek mērīta gan ar faktiski atgūto summu, gan ar noilguma riska samazināšanu, gan ar iekšējo komandu kompetenču paaugstināšanu.
Vidējie atmaksas termiņi pa valstīm
Zemāk redzamais grafiks rāda vidējos novērotos termiņus starp pilna pieteikuma iesniegšanu un faktisko pārskaitījumu galvenajās izdevumu valstīs. Šīs vērtības, apkopotas no specializēto biroju pieredzes atsauksmēm, palīdz kalibrēt prognozējamo naudas plūsmu un prioritizēt valstis pirmajai atgūšanas kampaņai.
Kritēriji biroja izvēlei
Četri kritēriji strukturē izvēli. Pirmais — reālā ģeogrāfiskā aptvere. Franču birojs, kas Vāciju, Itāliju un Spāniju nodod apakšuzņēmējiem pie vietējiem korespondentiem, slikti pārzina termiņus un īpatnības. Labākie dalībnieki darbojas tieši 25 līdz 30 valstīs ar augstu potenciālu (ES, Lielbritānija, Šveice, Norvēģija, Kanāda, Apvienotie Arābu Emirāti).
Otrais — savākšanas automatizācija. Datu ievades platforma, kas savienojas ar SAP Concur, Expensya, Workday vai Cegid Note de frais, pārvērš laikietilpīgu pakalpojumu industriālā plūsmā. Vislabāk aprīkotie biroji bez kļūdām apstrādā vairākus desmitus tūkstošu rēķinu ceturksnī.
Trešais — juridiskā stingrība daļēju noraidījumu gadījumos. Birojs, kas nekad neapstrīd noraidījumu, faktiski pieņem ienesīguma zaudējumu. Efektīvi biroji pārsūdz 10 līdz 20 procentus noraidīto lietu ar veiksmes rādītāju 40 līdz 60 procenti pareizi argumentētos strīdos.
Ceturtais — rēķinu izrakstīšanas caurspīdīgums. Dominējošais modelis ir procents no atgūtās summas (10 līdz 20 procenti 8. direktīvā, 15 līdz 25 procenti 13. direktīvā). Prasīt fiksēto/mainīgo izmaksu sadalījumu, pārsūdzības maksu, tulkošanas maksu un priekšlaicīgas izbeigšanas nosacījumus pasargā no pārsteiguma rēķiniem.
Salīdzinošā analīze un pieredzes atsauksmes
Tirgus apvieno trīs saimes. Starptautiskie pure-players (VAT IT, Taxback International, Meridian, Cash Back) darbojas 40 un vairāk valstīs, rēķina procentos un spēcīgi apgādā savas darbības. Integrētie nodokļu biroji (Fidal, Taj, EY, KPMG) pārvalda ārvalstu PVN atgūšanu kā daļu no savas globālā nodokļu piedāvājuma ar augstāku tarifu, bet smalku saikni ar Francijas PVN atbilstību. Akreditētie Fiskālie Pārstāvji (Fiscal Partner, Fiscal Connexion, Experts TVA, TEVEA International, Accréditéco) piedāvā integrētu piedāvājumu, kas īpaši noder klientiem, kurus jau pavada PVN reģistrācijā vai fiskālajā pārstāvniecībā.
Pieredzes atsauksmes uzsver trīs veiksmes faktorus: spēcīgu iekšējo sponsoru (finanšu direktors vai iepirkumu direktors), sensibilizācijas kampaņu ceļojumu komandās, lai uzliktu PVN fiksēšanu jau rezervācijas brīdī, un skaidru izvēli starp valstīm ar augstu ienesīgumu (Vācija, Nīderlande, Šveice, Luksemburga) un valstīm ar zemu ienesīgumu (Portugāle, Grieķija, Ungārija), kur apstrādes izmaksas var pārsniegt atgūto PVN. Pretēji, tipiskās kļūdas ietver elektronisko rēķinu krājuma, kas jāpārkvalificē, nenovērtēšanu, iekšējās politikas trūkumu par rēķiniem uz darbinieka, nevis uzņēmuma vārda, un nepilnīgu pieteikumu iesniegšanu, kas rada ķēdes noraidījumus.
Vidēja lieluma grupa, kas industrializē savu atgūšanu 15 valstīs, parasti ziņo par neto ieguvumu 0,15 līdz 0,40 procenti no apgrozījuma un iekasēšanas vidējā termiņa samazinājumu 30 līdz 50 procentiem, pateicoties platformizācijai.